纳税申报表保险产品填写有哪些优惠政策？

# 纳税申报表保险产品填写有哪些优惠政策？

作为一名在财税领域摸爬滚打了近20年的“老会计”，我常常遇到客户拿着纳税申报表一脸困惑地问：“我们公司给员工买的保险，这笔费用到底能不能在税前扣？扣多少才算合规？”又或者有个人拿着税优健康险保单纠结：“这个抵扣咋填申报表？能省多少税？”说实话，保险产品的税收优惠政策就像藏在报表里的“宝藏”——用好了，企业能实实在在降税，个人能合法节流，但要是没吃透政策，要么错过优惠，要么踩了合规的“红线”。近年来，国家越来越重视保险在风险保障、民生改善中的作用，税收政策也持续向“保险姓保”倾斜，从企业补充医疗到个人养老规划，从农业风险对冲到出口信用支持，保险产品在纳税申报中的“优惠密码”越来越值得深挖。今天，我就以加喜财税秘书12年服务经验为底子，结合政策原文和实操案例，跟大家好好聊聊：填纳税申报表时，保险产品到底有哪些优惠政策？怎么填才不会“踩坑”？

企业险税前扣除

企业所得税申报时，企业购买的保险产品能不能税前扣除，关键看“是不是与生产经营相关”“是不是合理支出”。这里最有代表性的，莫过于企业为职工购买的补充医疗保险。根据《企业所得税法实施条例》第三十五条，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，准予扣除。具体来说，这个“标准”是：不超过职工工资总额5%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。举个例子，某科技公司2023年职工工资总额是1000万元，他们给员工买了补充医疗保险，年缴保费60万元。60万元占工资总额的6%，超过了5%的上限，那么只能扣除50万元（1000万×5%），多出来的10万元要纳税调增。不过这里有个细节：如果公司属于中小微企业，根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），部分地区可能会有额外优惠，比如提高扣除比例，这个需要结合当地政策看。我之前服务过一家互联网创业公司，刚起步时工资总额不高，但员工年轻、医疗需求大，他们买了补充医疗，一开始会计按实际保费扣，汇算清缴时我提醒他们注意5%的比例，调整后少交了2万多企业所得税，老板直说“原来保险还能这么‘省税’！”

除了补充医疗，企业财产险、责任险这类“生产经营相关保险”更是可以全额税前扣除。比如制造企业购买的财产一切险、公众责任险，物流公司购买的货物运输险，这些保费支出属于企业为了正常运营、规避风险发生的必要支出，没有扣除比例限制，直接全额在税前扣除。记得有家家具厂，2022年因仓库电路老化引发火灾，损失惨重，后来他们赶紧买了财产一切险，年保费15万元。2023年汇算清缴时，这15万元保费直接全额扣除了，相当于用税前收入买了“安全险”。这里要提醒大家：一定要保留好保险合同、保费发票这些凭证，税务检查时这是“铁证”。之前有个客户，丢了保费发票，被税务局要求纳税调增，最后只能自认倒霉，所以“凭证管理”这根弦可不能松。

还有一类容易被忽略的“特殊行业保险”，比如高危行业的安全生产责任险。根据《财政部 应急管理部关于调整安全生产责任险保费企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2022〕22号），企业依照有关规定为职工购买的环境保护、生态恢复等方面的专项资金，以及高危行业企业依照有关规定为从业人员购买的商业保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除。简单说，煤矿、非煤矿山、危险化学品这些高危企业，给员工买的安全生产责任险，保费可以全额税前扣除，不受5%比例限制。我之前给一家煤矿企业做年报，他们安全生产责任险年缴保费80万元，会计一开始不敢全扣，怕被查，我翻出22号文给他看，他才放心全额扣除，后来还专门打电话感谢，说“你们财税公司真是帮我们省了大麻烦”。所以，做会计一定要“懂行业”，不同行业的保险优惠，差别可不小。

个人险个税抵扣

个人所得税申报时，个人购买的保险产品也能享受优惠，最常见的就是“税优健康险”和“税延养老保险”。先说税优健康险，这是国家为了鼓励大家购买商业健康险推出的专项附加扣除政策。根据《财政部 税务总局关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号），纳税人本人或其配偶、未成年子女购买符合规定的商业健康险产品，可以享受每年最高2400元（每月200元）的税前扣除。这里的“符合规定”很重要，必须是带有“税优识别码”的产品，购买时保险公司会提供专门的《税优识别单》，申报时填写在《个人所得税专项附加扣除信息表》的“（三）3.税延型商业养老保险”这一栏（虽然名字带“养老”，但税优健康险也填这里，别搞混了）。我有个朋友，在互联网公司做程序员，常年加班，身体亚健康，他买了税优健康险，每月工资1.5万元，以前个税每月要交790元（扣除5000元起征点和专项附加扣除后），加上这200元抵扣，每月少交10元，一年就是120元。别小看这120元，对普通人来说，省下的都是“零花钱”，而且税优健康险还能带病投保，保障还比普通医疗险好，一举两得。

再说说“税延养老保险”，这是针对个人养老的税收优惠。政策依据是《财政部 税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号），虽然目前只在部分地区试点，但政策力度很大。纳税人购买符合规定的税延养老保险产品，在缴费环节，享受税前扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低的方法确定；达到规定条件领取保险金时，其中75%部分免税，25%部分按照10%的比例缴纳个人所得税。举个例子，上海某白领月薪2万元，购买税延养老保险，每月缴费1200元，按照6%计算（20000×6%=1200元），正好等于扣除限额，那么每月个税应纳税所得额可以少1200元，按25%的税率计算，每月少交个税300元（1200×25%），这部分税款是“递延”到退休时再交的。相当于“现在少交税，退休后再慢慢还”，而且退休时的税率可能更低（比如按10%交），整体税负是下降的。我服务过一家外企的HR，她给员工做培训时专门提到这个政策，很多年轻员工一开始觉得“退休还早，抵扣没用”，后来一算账才发现，早买早享受复利，还能节税，纷纷主动咨询。

2023年，国家又推出了“个人养老金制度”，虽然不是直接保险产品，但个人养老金账户里的资金可以购买符合规定的商业养老保险，享受的税收优惠和税延养老保险类似，而且覆盖范围更广。根据《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号），个人向个人养老金资金账户的缴费，在综合所得或经营所得中据实扣除；投资收益暂不征税；领取时，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。简单说，每年最多存12000元到个人养老金账户，这部分钱可以少交个税，买养老保险后，退休领钱时只交3%的税，比现在交的个税（3%-45%）低多了。这里有个“坑”要注意：个人养老金账户的钱必须“领取时才能用”，而且一旦存进去就不能随便取，所以得根据自己的实际情况存，别为了抵扣过度储蓄。我给客户做申报时，经常提醒他们：“个人养老金抵扣是‘长期账’，现在省的是个税，领的时候交的是低税率，但前提是‘能长期不领’，别为了一时抵扣，影响现在的现金流。”

农险补贴优惠

农业是国家的“根基”，农业保险更是农民的“定心丸”。在纳税申报中，农业保险的优惠政策主要体现在“保费补贴”和“税前扣除”两方面，对农户和农业企业来说，都是实实在在的“政策红包”。先说农户个人或家庭农场购买农业保险，比如水稻种植险、能繁育母猪险、森林险等，根据《财政部 农业农村部关于实施农业保险保费补贴政策的通知》（财金〔2021〕102号），中央财政对地方优势特色农产品保险给予一定保费补贴，地方财政也会配套补贴，农户实际承担的保费可能只有总保费的30%-50%。在申报个人所得税时，农户取得的农业保险赔款，属于“财产保险赔款”，根据《个人所得税法》第四条，保险赔款免征个人所得税。也就是说，农民伯伯种地遇到天灾，拿到保险公司的赔款，不用交个税，这可比“靠天吃饭”稳多了。我之前在基层税务所工作时，遇到一位种粮大户，他家200亩水稻遭了雹灾，保险公司赔了8万元，他担心要交税，专门来咨询，我告诉他“赔款免税”，他激动地说：“这下明年买化肥、种子的钱有着落了！”

对于农业企业来说，购买农业保险的保费支出，属于“与农业生产相关的合理支出”，可以在企业所得税前全额扣除。比如某农业合作社种植大棚蔬菜，购买了蔬菜种植险，年缴保费20万元，这20万元可以直接在企业所得税前扣除，减少应纳税所得额20万元，按25%的税率计算，少交企业所得税5万元。这里要强调的是，农业保险的保费扣除不需要“比例限制”，和补充医疗险的5%不同，只要是“农业生产直接相关”的险种，都能全额扣。我服务过一家农产品加工企业，他们不仅给自己种植基地买了保险，还给合作的农户统一投保，这部分保费在申报时，我帮他们整理了“农户投保清单”和“保险合同”，税务局审核时一次性通过了，老板说：“给农户买保险，农户安心种地，我们也能稳定收购，还能税前扣，相当于政府帮我们‘分担风险’，太划算了！”

除了常规的农业保险，还有“农产品目标价格保险”“收入保险”等创新型险种，这些险种的保费补贴政策更给力。比如某省对“目标价格+保险”试点，当农产品市场价格低于目标价格时，保险公司赔付差价，这部分差价补贴，农户和企业同样可以享受免税和税前扣除优惠。此外，根据《关于延续实施农业保险增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第29号），保险公司开办的特定农业保险业务，免征增值税。这意味着农户购买农业保险时，保险公司不会因为免税而提高保费，农户实际承担的成本更低。我之前给一家农业龙头企业做申报，他们购买了“玉米收入保险”，保费中既有财政补贴，又有免税政策支持，实际支出比普通保险低30%，而且当年玉米价格下跌，保险公司赔了50万元，这笔赔款企业所得税前全额扣除，相当于“用保险赔款弥补了市场波动损失”，老板说：“农业保险+税收优惠，就是我们的‘护身符’。”

出口信用险优惠

对于外贸企业来说，“出口”是命脉，但“收汇风险”是最大的“拦路虎”——客户不付款、国家政策变动、汇率波动，都可能让一笔生意血本无归。出口信用保险（简称“出口信保”）就是专门解决这个问题的，而在纳税申报中，出口信保的保费优惠，是外贸企业“降本增效”的重要抓手。根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号），企业参加出口信用保险所缴纳的保费，准予在企业所得税税前全额扣除。也就是说，外贸企业为出口业务购买出口信用险的保费，没有扣除比例限制，直接全额在税前扣除，减少应纳税所得额。举个例子，某外贸公司2023年出口额1亿元，购买了短期出口信用险，年缴保费50万元，这50万元可以直接在企业所得税前扣除，按25%的税率计算，少交企业所得税12.5万元。我之前服务过一家做服装出口的小微企业，他们刚开始不敢买出口信保，怕“增加成本”，后来我给他们算了一笔账：年出口额5000万，保费25万，全额扣除后少交企业所得税6.25万，而如果不买信保，万一有个客户拖欠货款100万，那损失可就大了。他们听后果断投保，后来真的遇到一个中东客户拖欠货款，信保公司赔付了80万，直接“挽回”了损失，老板说：“出口信保不仅是‘保险’，更是‘定心丸’，税收优惠就是‘催化剂’！”

出口信用险的优惠不止“保费扣除”，还有“应收账款风险对冲”带来的隐性税收收益。外贸企业的应收账款如果发生坏账，需要做资产损失所得税税前扣除，但坏账损失需要符合“专项申报”的条件，流程复杂，且需要提供“债务重组协议”、“法院判决书”等证据，很难被税务局全额认可。而如果企业投保了出口信用险，一旦发生坏账，信保公司会赔付，赔付收入可以冲减应收账款，同时赔款收入属于“营业外收入”，但根据《企业所得税法》第六条，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。不过，由于信保赔款已经弥补了坏账损失，企业的“利润总额”不会虚高，间接减少了应纳税所得额。更关键的是，信保赔付不需要像坏账损失那样“专项申报”，只需要提供“赔款通知书”等凭证即可，大大降低了税务风险。我给一家机电出口企业做申报时，他们有一笔应收账款120万，客户破产无法收回，由于投保了出口信保，信保公司赔付了100万，我们直接用赔款冲减了应收账款，同时将100万计入“营业外收入”，但因为这笔赔款已经覆盖了大部分损失，企业当年利润反而比“坏账核销”时更平稳，税务检查时也顺利通过了，会计说：“原来信保还能帮我们‘简化税务处理’，真是没想到！”

对于“一带一路”沿线国家的出口业务，出口信用险的优惠力度更大。根据《中国出口信用保险服务“一带一路”建设的实施意见》，企业对“一带一路”沿线国家的出口，投保出口信保可以享受更低的费率和更高的保额，同时部分地区财政还会给予“保费补贴叠加”。比如某省规定，对“一带一路”出口信保保费，在中央财政补贴基础上，省级财政再补贴10%，企业实际承担的保费可能只有总保费的20%左右。在申报企业所得税时，这20%的保费全额扣除，相当于“政府补贴+税前扣除”双重优惠。我之前服务过一家工程机械企业，他们向东南亚国家出口设备，投保了“一带一路”专项出口信保，总保费100万，中央补贴60万，省级补贴10万，企业实际承担30万，这30万全额税前扣除，少交企业所得税7.5万。老板说：“没有信保，我们不敢去‘一带一路’市场；没有税收优惠，我们可能赔本赚吆喝。现在政策这么好，我们敢‘走出去’了！”

养老险递延优惠

养老问题是每个人都要面对的“人生大事”，国家也在通过税收政策，鼓励个人和企业“未雨绸缪”，提前规划养老。在纳税申报中，养老保险的优惠政策主要集中在“个人税收递延”和“企业年金税优”两方面，无论是个人还是企业，都能从中受益。先说“企业年金”和“职业年金”，这是企业为职工建立的补充养老保险制度。根据《企业年金办法》和《职业年金办法》，企业年金由企业和职工共同缴费，企业缴费部分在不超过职工工资总额5%以内的部分，准予在企业所得税税前扣除；职工个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数8%以内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。举个例子，某国企职工月薪1万元，企业年金企业缴费4%（400元/月），个人缴费4%（400元/月），那么企业缴纳的400元，可以在企业所得税前扣除；个人缴纳的400元，可以在计算个税时从工资中扣除（每月应纳税所得额减少400元）。如果该职工个税税率是10%，每月少交个税40元，一年就是480元；企业方面，假设有1000名职工，企业年缴费总额480万元（400元/月×12月×1000人），这480万元可以全额税前扣除，按25%税率计算，少交企业所得税120万元。我之前给一家大型企业做年金方案设计，他们一开始担心“企业缴费会增加成本”，我帮他们算了这笔“税收账”，发现不仅企业能降税，员工也能节税，还能提升员工福利，一举三得，老板当场拍板实施。

再说说“个人税收递延型商业养老保险”（简称“税延养老险”），这是国家针对个人养老推出的专项税收优惠。虽然目前只在部分地区试点，但政策设计非常“人性化”：在缴费环节，个人购买税延养老险的保费，可以在个人所得税前扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低的方法确定；在积累环节，投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，达到退休年龄后领取的养老金，其中25%部分免税，75%部分按照10%的比例缴纳个人所得税。举个例子，上海某自由职业者，月收入3万元，购买税延养老险，每月缴费1000元，按照6%计算（30000×6%=1800元），1000元低于1800元，所以可以扣除1000元。那么每月个税应纳税所得额减少1000元，按25%的税率计算（假设税率25%），每月少交个税250元，一年就是3000元。这部分税款是“递延”到退休时再交的，假设退休后每月领取养老金2000元，其中25%（500元）免税，75%（1500元）按10%交税，交150元，相当于“现在少交250元，退休后少交100元”，整体税负下降。而且税延养老险的收益是“复利增长”，时间越长，积累越多，对年轻人来说，早买早享受“复利+节税”的双重红利。我有个客户是刚工作的程序员，月薪1.2万，他问我：“现在买税延养老险划算吗？”我帮他算了一下：每月缴费720元（12000×6%），每月少交个税90元（720×25%），假设他工作30年，年化收益率5%，退休时账户能有约50万元，领取时按10%税率交税，交3.75万元，比现在交的个税（90×12×30=32.4万元）还少，他听完立刻就买了，说“现在省一点，退休后多一点，值！”

除了税延养老险，2023年推出的“个人养老金制度”也包含了商业养老保险的税收优惠。个人养老金账户每年最多存12000元，这部分钱可以购买符合规定的商业养老保险，享受的税收优惠和税延养老险类似：缴费时在个税前扣除，投资收益暂不征税，领取时按3%的低税率交税。和税延养老险相比，个人养老金的优势是“账户灵活”，不仅可以买养老保险，还可以买理财、基金等，但“领取时必须达到法定退休年龄”，而且一旦存进去就不能随意支取。这里有个“小技巧”：如果个人收入高、税率高（比如20%以上），可以多存点个人养老金，现在抵扣的个税多；如果收入低、税率低（比如3%），可以少存或不存，因为“抵扣的税少”。我给客户做申报时，经常提醒他们：“个人养老金是‘长期投资’，要结合自己的收入水平和退休规划，别为了抵扣而过度储蓄，影响现在的生活质量。”

总结与前瞻

聊了这么多，其实保险产品的税收优惠政策，核心逻辑就是“国家用税收杠杆引导大家‘买保险’”——企业买保险，可以降低经营风险，税前扣除政策鼓励企业“敢买”；个人买保险，可以获得风险保障和养老补充，个税抵扣政策鼓励个人“愿买”。从企业补充医疗到个人税延养老，从农业风险对冲到出口信用支持，这些优惠政策不仅体现了国家对民生和实体经济的支持，也为企业和个人提供了“风险保障+税务筹划”的双重价值。作为财务人员，我们在填写纳税申报表时，一定要“吃透政策、分清类型、留存凭证”：比如企业险要区分“补充医疗”和“财产险”，适用不同扣除标准；个人险要确认“税优识别码”，才能享受专项附加扣除；农险和出口信保要保留“补贴凭证”和“赔款记录”，应对税务检查。别小看这些细节，之前有个客户因为把“补充医疗险”填到了“财产损失”栏，被税务局要求“更正申报”，白白浪费了时间。

未来，随着我国税制改革的深化和保险行业的创新，保险产品的税收优惠政策可能会更加“精准化、差异化”。比如，针对“新市民”、“灵活就业人员”等群体，可能会有更多专属的税优保险产品；针对“绿色保险”、“科技保险”等创新型险种，可能会提高扣除比例或扩大覆盖范围；随着“金税四期”的推进，保险产品的信息可能会和税务系统“自动对接”，减少人工填写的麻烦。但无论政策怎么变，“合规”永远是底线——不能为了享受优惠而虚构业务、虚开发票，更不能触碰“税收返还”的红线。我们做财税工作，既要“帮企业省钱”，更要“帮企业避坑”，这才是专业价值的体现。

在加喜财税秘书12年的服务历程中，我们深刻体会到：保险产品的税收优惠政策，不是“可有可无”的“附加项”，而是企业“风险管理体系”和“税务筹划体系”的重要组成部分。比如，我们服务过的一家制造业企业，通过合理配置“补充医疗险+安全生产责任险+财产险”，年节约税费超过50万元；还有一位自由职业者，通过“税延养老险+个人养老金”，退休后预计能多领20万元养老金。这些案例告诉我们：用好保险税收优惠，不仅能“降税”，更能“增效”。未来，加喜财税将持续关注保险税收政策的动态，结合企业实际情况，提供“定制化”的申报指导，让每一分保费优惠都“落袋为安”，让保险真正成为企业和个人的“风险防火墙”和“财富助推器”。