没有开票的销售额，税务申报如何填写？

# 没有开票的销售额，税务申报如何填写？

说实话，在加喜财税秘书做了12年会计，给大大小小企业处理过上千份税务申报表，最头疼的不是那些复杂的业务，而是企业老板一句轻飘飘的“客户不要发票，钱直接打过来”。这种“没有开票的销售额”，就像税务申报里的“灰色地带”，处理好了相安无事，处理不好轻则补税罚款，重则可能惹上税务稽查。我见过一个餐饮老板，因为外卖平台的未开票收入没申报，被税务局系统预警，补了20万税款和滞纳金，还差点被认定为偷税；也见过一个贸易公司，把客户不要发票的收入直接计入“其他应付款”，年底汇算清缴时被稽查查出，不仅补了企业所得税，财务负责人还被约谈。这些案例背后，其实都是企业对“未开票收入”税务申报规则的不熟悉。今天，我就以一个从业20年的中级会计师身份，跟大家好好聊聊：没有开票的销售额，税务申报到底该怎么填？

政策依据是根本

咱们先搞清楚一个核心问题：没开票的销售额，到底需不需要申报？答案是：**必须申报！** 很多企业老板觉得“不开票就不用交税”，这是典型的误区。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为销售货物、服务、无形资产、不动产的当天或者约定收款日期。也就是说，只要发生了销售行为，不管开没开发票，不管收没收到钱，纳税义务就已经产生了，必须申报纳税。我之前给一个做电商代运营的企业做咨询，他们总觉得“客户是平台，平台会统一开票，我们自己的收入就不用申报了”，结果增值税申报时漏了这部分收入，被税务局系统直接识别出“申报收入与平台流水不符”，差点被认定为隐匿收入。后来我们帮他们整理了平台结算单、服务合同、银行流水，重新做了补充申报，才把事情摆平。

那企业所得税呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。未开票的销售收入，只要满足“权责发生制”原则，属于当期收入的，就必须计入应纳税所得额。我见过一个做软件开发的小微企业，给客户做了一个定制化系统，客户说“系统上线后再开发票”，结果系统上线后客户一直拖着没开票，企业财务就把这部分收入挂在“预收账款”里没申报。年底汇算清缴时，税务局通过大数据比对企业所得税申报收入和银行流水，发现“预收账款”长期挂账且无对应发票，要求企业调增应纳税所得额补税。其实这种情况，只要企业能提供合同、验收单、银行收款凭证，就能证明收入真实发生，申报时直接填入《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的“营业收入”栏次就行，根本不用慌。

还有一点要注意：**未开票收入不是“免税收入”**。很多企业老板把“客户不要发票”和“免税”划等号，这是完全错误的。免税收入需要符合税法规定的特定条件，比如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等，而未开票收入只是因为客户原因未开具发票，收入本身是应税收入，必须正常申报纳税。我之前帮一个做咨询服务的企业处理过这样的事：企业有一笔咨询服务收入，客户是个人，不要发票，只转了账，企业财务觉得“个人客户不要发票，这笔收入就不用交税了”。结果第二年税务局稽查时，发现这笔收入没申报增值税和企业所得税，不仅补了税款，还因为“少缴税款占应缴税额10%以上”被处0.5倍罚款。其实，只要企业在申报时如实填写未开票收入，正常缴纳税款，根本不会有这些麻烦。

申报方式要选对

明确了政策依据，接下来就是具体怎么申报。增值税和企业所得税的申报方式不一样，咱们分开说。先说增值税，小规模纳税人和一般纳税人的处理也有区别。对于小规模纳税人来说，未开票收入直接填在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“本期销售额”栏次就行，注意区分“免税销售额”和“免税销售额以下”的未开票收入。比如一个做零售的小规模纳税人，这个季度开了5万元发票，还有2万元客户不要发票，那“本期销售额”就填7万元，如果季度销售额不超过30万元，就可以享受小规模纳税人免税政策，填入“免税销售额”栏次；如果超过30万元，就要全额计算应纳税额。我之前给一个社区超市做申报，老板说“很多老头老太太买东西不要发票，钱收了就放抽屉里”，我们帮他们整理了POS机流水、现金日记账，把未开票收入统一汇总，填入申报表，顺利通过了税务局的审核。

一般纳税人的增值税申报稍微复杂一点，未开票收入需要填在《增值税纳税申报表附列资料（一）》的“未开具发票”栏次，按13%、9%、6%等不同税率分别填写。比如一个一般纳税人企业，这个月份销售了一批货物，开了10万元13%税率的发票，还有5万元客户不要发票，那“未开具发票”的13%税率栏次就填5万元，销项税额就是5万×13%=0.65万元。很多会计容易犯的错误是“觉得未开票收入不用计提销项税”，这是大错特错！销项税额是根据销售额和税率计算的，不管开没开发票，都要计提。我之前帮一个做机械设备的企业处理过这样的事：财务把未开票的收入挂在“其他应付款”里，没计提销项税，结果税务局通过金税四期系统比对企业“增值税申报收入”和“增值税专用发票开具金额”，发现少申报了销项税额，不仅补了税款，还被处了1倍罚款。其实只要在申报时如实填写“未开具发票”栏次，正常计提销项税，根本不会有问题。

企业所得税的申报，关键在于“收入确认”。未开票收入属于“会计收入”和“税法收入”一致的情况，直接填入《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的“营业收入”栏次即可。如果企业是查账征收，需要提供能证明收入发生的凭证，比如销售合同、出库单、验收单、银行收款凭证等；如果是核定征收，就按照税务局核定的应税所得率计算应纳税所得额，不管有没有开票，收入都要如实申报。我之前给一个做装修的小微企业做预缴申报，老板说“很多客户装修完不给钱，更不要说开发票了”，我们帮他们整理了装修合同、客户签字的验收单、催款记录，虽然钱没收回来，但根据权责发生制原则，收入已经实现，还是填入了申报表，后来税务局核查时，这些凭证都证明了收入的真实性，企业顺利通过了审核。

还有一种特殊情况：**跨年未开票收入**。比如企业在2023年12月销售了一批货物，客户说2024年1月再开发票，结果2024年1月客户还是没开票，这时候2023年12月的收入要不要申报？答案是：要申报！2023年12月纳税义务已经发生，必须在2023年12月的申报表中填写未开票收入，缴纳相关税款。2024年1月客户如果开了发票，属于“冲减未开票收入”，需要填写在增值税申报表的“销项税额”负数栏次，或者企业所得税申报表的“营业成本”栏次（如果之前已经结转成本）。我之前帮一个做服装批发的企业处理过这样的事：2023年12月有一笔50万元的收入，客户说2024年1月开票，企业财务在2023年12月申报时没填这笔收入，结果2024年1月税务局系统比对“银行流水”和“增值税申报收入”，发现少申报了50万元，要求企业补缴2023年12月的增值税和企业所得税。后来我们帮企业做了补充申报，虽然避免了罚款，但多交了不少滞纳金，真是得不偿失。

凭证管理是基础

说到未开票收入的申报，很多会计会问：“没开发票，拿什么凭证申报？”这其实是个误区。**未开票收入不是“没有凭证”，而是“凭证类型不同”**。根据《会计凭证管理办法》和《企业所得税税前扣除凭证管理办法管理办法》，未开票收入的凭证主要包括内部凭证和外部凭证两类。内部凭证是企业自制的，比如销售出库单、发货单、验收单、收入确认单、银行收款通知书等；外部凭证是交易对方提供的，比如银行转账回单、客户确认函、平台交易记录（如电商、外卖平台的结算单）等。这些凭证虽然不是发票，但只要能证明业务真实发生、金额准确，就可以作为税务申报的依据。我之前给一个做电商代运营的企业做咨询，他们总觉得“平台会统一开票，我们自己的收入不用凭证”，结果税务局核查时，他们连平台结算单、服务合同都拿不出来，差点被认定为“收入不实”。后来我们帮他们建立了“未开票收入凭证管理台账”，把每一笔未开票收入的合同、结算单、银行流水都整理归档，以后再遇到核查，直接就能拿出凭证，心里踏实多了。

那这些凭证需要满足哪些条件才能作为申报依据呢？根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，凭证需要满足“真实性、合法性、关联性”三个原则。真实性就是凭证能真实反映业务发生情况，比如销售出库单上有客户签字、验收单上有项目完成确认；合法性就是凭证的来源和形式符合规定，比如银行回单是银行出具的，客户确认函是客户盖章或签字的；关联性就是凭证与业务直接相关，比如销售出库单对应的货物就是申报收入的那批货物，银行回单的金额就是收入的金额。我之前帮一个做IT服务的企业处理过这样的事：企业有一笔软件开发服务收入，客户不要发票，只给了一份“服务确认函”，上面有客户的项目负责人签字和公司盖章，还有服务完成时间和金额。我们拿着这份确认函，加上银行收款回单，在企业所得税申报时填入了“营业收入”，后来税务局核查时，这份确认函完全符合“真实性、合法性、关联性”原则，企业顺利通过了审核。

不同行业的未开票收入凭证类型也不一样，咱们举几个例子。比如零售行业，客户不要发票，那凭证就是POS机小票（虽然不是发票，但有交易记录）、现金日记账（如果是现金收款）、银行收款回单（如果是扫码支付）；比如餐饮行业，外卖平台的未开票收入，凭证就是平台的“结算单”（上面有订单金额、平台手续费、实际收款金额）、平台的交易流水截图；比如咨询服务行业，客户不要发票，凭证就是“咨询服务合同”（里面有服务内容、金额、付款方式）、“服务验收单”（客户签字确认服务完成）、“银行收款回单”（证明收到了钱）。我之前给一个做管理咨询的企业做申报，他们有很多客户是中小企业，不要发票，只打款。我们帮他们建立了一套“未开票收入凭证体系”：每签一份合同，就复印一份存档；每完成一项服务，就让客户签一份“验收单”；每收到一笔款，就把银行回单和对应的合同、验收单放在一起。这样以后申报时，直接拿出这些凭证，就能证明收入真实发生，根本不用担心税务局核查。

还有一点要注意：**凭证的保存期限**。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税凭证的保存期限为10年。未开票收入的凭证，不管是内部凭证还是外部凭证，都要保存10年以上，不能随便丢弃或销毁。我之前见过一个做贸易的企业，财务觉得“未开票收入的凭证没发票，没用”，就把客户的“验收单”“银行回单”都扔了，结果第二年税务局稽查时，企业无法提供这些凭证，被认定为“收入不实”，补缴了税款和罚款。其实，这些凭证虽然不是发票，但同样是税务申报的重要依据，保存好了，能避免很多麻烦。我建议企业建立“未开票收入凭证台账”，把每一笔未开票收入的凭证类型、编号、金额、关联合同号、保存位置都记录下来，以后查找起来也方便，税务局核查时也能快速提供。

风险防范不能少

处理未开票收入的税务申报，最怕的就是“风险”。很多企业觉得“不开票就不用申报”，或者“申报时少填一点，税务局查不出来”，这种侥幸心理往往会酿成大祸。未开票收入常见的税务风险主要有三个：**收入确认不完整导致少缴税、凭证缺失导致纳税调整、被认定为隐匿收入导致偷税**。咱们分别说说怎么防范。首先是收入确认不完整，很多企业只申报了开票的收入，没申报未开票的收入，导致增值税和企业所得税少缴。怎么防范？我建议企业建立“收入台账”，把所有收入（不管开没开发票）都记录下来，包括开票收入、未开票收入、免税收入等，月底或季度末根据台账数据申报，这样就不会漏报。我之前给一个做建材销售的企业做咨询，他们以前只申报开票的收入，未开票的收入都放在“小金库”里，后来我们帮他们建立了“收入台账”，把每一笔销售（不管开没开发票）都记录下来，包括客户名称、金额、开票情况、收款情况，每月根据台账数据申报，再也没有漏报过收入。

其次是凭证缺失导致纳税调整。很多企业虽然申报了未开票收入，但无法提供足够的凭证证明业务真实发生，导致税务局在核查时要求纳税调整。怎么防范？就是前面说的“凭证管理”，每一笔未开票收入都要有对应的内部凭证或外部凭证，并且要满足“真实性、合法性、关联性”原则。我之前帮一个做设备租赁的企业处理过这样的事：企业有一笔设备租赁收入，客户不要发票，只打款，企业财务把银行回单和一份简单的“租赁协议”作为凭证保存。后来税务局核查时，发现“租赁协议”没有租赁期限、租金计算方式等关键条款，无法证明业务真实发生，要求企业调增应纳税所得额补税。其实，只要在签“租赁协议”时，把租赁期限、租金计算方式、设备型号、租赁地点等关键条款都写清楚，再加上客户签字盖章的“设备验收单”，就能完全证明业务真实发生，根本不会有纳税调整的风险。

最后是被认定为隐匿收入导致偷税。这是最严重的风险，如果企业故意隐瞒未开票收入，少缴税款达到一定金额，就可能构成偷税，需要补缴税款、缴纳滞纳金，还可能被处以罚款，情节严重的还会被移送公安机关。怎么防范？就是**如实申报，保留完整证据链**。我之前见过一个做餐饮的企业，老板把客户不要发票的收入都放在“个人账户”里，没申报增值税和企业所得税，结果税务局通过金税四期系统比对企业“银行账户流水”和“增值税申报收入”，发现企业账户有大额资金流入但没申报，认定为“隐匿收入”，补缴了50万元税款，处了1倍罚款，老板还被约谈了一次。其实，只要企业把未开票收入如实申报，保留好银行流水、客户确认函等凭证，根本不会被认定为偷税。我建议企业定期做“税务自查”，比如每月核对“银行流水”和“申报收入”，看看有没有差异，如果有差异，及时查找原因，补充申报，这样就能避免被税务局稽查。

还有一点要注意：**金税四期的监控**。现在税务局用的是金税四期系统，这个系统能通过大数据比对企业“银行流水”“发票开具”“申报收入”等数据，很容易发现未开票收入没申报的情况。比如，企业的银行账户有一笔50万元的收入，但增值税申报时没填这笔收入，金税四期系统就会自动预警，税务局就会派人过来核查。所以，企业千万不要抱有侥幸心理，觉得“税务局查不到”。我之前给一个做电商的企业做咨询，老板说“我们的收入都是通过平台结算，平台会统一开票，我们自己的收入不用申报”，结果金税四期系统比对企业“平台结算金额”和“增值税申报金额”，发现企业少申报了30万元收入，要求企业补缴税款和滞纳金。其实，只要企业把平台的结算单、交易流水整理好，如实申报未开票收入，根本不会有问题。我建议企业定期查看“金税四期系统”的“风险提示”，如果有未开票收入未申报的提示，及时处理，避免小问题变成大麻烦。

实操技巧要掌握

前面说了那么多政策、凭证、风险，接下来咱们聊聊实操技巧，也就是“具体怎么填申报表”。咱们以增值税和企业所得税为例，结合案例讲讲未开票收入的申报步骤。先说增值税小规模纳税人，比如一个做零售的小规模纳税人，2024年1月开了3万元发票（免税销售额），还有1万元客户不要发票，季度销售额不超过30万元，申报时怎么填？第一步：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“本期销售额”栏次，“免税销售额”填3万元，“免税销售额以下”填1万元，合计4万元；第二步：计算应纳税额，因为季度销售额不超过30万元，所以免征增值税，应纳税额填0；第三步：填写“减免税额”栏次，填4万元（因为免税销售额和免税销售额以下合计4万元）；第四步：提交申报表，完成申报。我之前给一个社区超市做申报，老板说“很多老头买东西不要发票，钱收了就放抽屉里”，我们帮他们整理了1月份的POS机流水和现金日记账，把未开票的1万元填入了“免税销售额以下”栏次，顺利完成了申报，超市老板还夸我们“专业”。

再说增值税一般纳税人，比如一个做机械设备的一般纳税人，2024年2月开了10万元13%税率的发票，还有5万元客户不要发票，申报时怎么填？第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》的“未开具发票”栏次，“13%税率”的“销售额”填5万元，“税额”填0.65万元（5万×13%）；第二步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的“销项税额”栏次，把“开具增值税专用发票”的税额（假设是1.3万元）、“开具增值税普通发票”的税额（假设是0.78万元）、“未开具发票”的税额（0.65万元）合计填入，销项税额合计是1.3+0.78+0.65=2.73万元；第三步：计算应纳税额，销项税额2.73万元，进项税额假设是1.5万元，应纳税额就是2.73-1.5=1.23万元；第四步：填写“应纳税额”栏次，填1.23万元；第五步：提交申报表，完成申报。我之前帮一个做机械设备的企业处理过这样的事：财务把未开票的收入挂在“其他应付款”里，没填“未开具发票”栏次，导致销项税额少计提了0.65万元，后来税务局核查时发现了，要求企业补缴税款和滞纳金。其实只要按照这个步骤填写，根本不会有问题。

企业所得税的申报，咱们举一个查账征收企业的例子。比如一个做IT服务的企业，2024年第一季度开了20万元发票，还有10万元客户不要发票，成本是15万元，申报时怎么填？第一步：填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的“营业收入”栏次，把开票收入20万元和未开票收入10万元合计30万元填入；第二步：填写“营业成本”栏次，填15万元；第三步：计算利润总额，30-15=15万元；第四步：填写“利润总额”栏次，填15万元；第五步：计算应纳税所得额，假设没有纳税调整事项，应纳税所得额就是15万元；第六步：计算应纳税额，假设企业是小微企业，享受减按25%计入应纳税所得额、按20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策，应纳税额就是15×25%×20%=0.75万元；第七步：填写“应纳税额”栏次，填0.75万元；第八步：提交申报表，完成申报。我之前给一个做IT服务的小微企业做预缴申报，老板说“很多客户不要发票，钱收了就放在账外”，我们帮他们整理了10万元的未开票收入凭证（合同、验收单、银行回单），如实填入了“营业收入”栏次，企业享受了小微企业的税收优惠，只交了0.75万元的税款，老板还挺满意。

还有一种特殊情况：**未开票收入冲红**。比如企业在2024年1月申报了一笔未开票收入5万元，后来2024年2月客户要求开票，企业开了5万元的发票，这时候需要冲减1月的未开票收入。增值税申报时，怎么冲？第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》的“销项税额”负数栏次，“13%税率”的“销售额”填-5万元，“税额”填-0.65万元；第二步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的“销项税额”栏次，把“销项税额负数”填入，冲减之前的销项税额；第三步：提交申报表，完成冲红。企业所得税申报时，怎么冲？第一步：填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的“营业收入”负数栏次，填-5万元；第二步：填写“营业成本”负数栏次，假设对应的成本是3万元，填-3万元；第三步：提交申报表，完成冲红。我之前帮一个做服装批发的企业处理过这样的事：企业在2023年12月申报了一笔未开票收入10万元，后来2024年1月客户要求开票，企业开了10万元的发票，我们帮他们做了冲红申报，冲减了2023年12月的未开票收入，避免了重复申报，企业顺利通过了税务局的核查。

行业差异要考虑

不同行业的未开票收入类型和处理方式不一样，咱们举几个典型行业说说。首先是零售行业，比如超市、便利店、服装店等，这些行业的客户主要是个人，很多人买东西不要发票，未开票收入占比很高。申报时，需要把POS机流水、现金日记账、银行收款回单等凭证整理好，如实填入申报表。我之前给一个连锁超市做申报，他们有20家门店，每天的现金收款和扫码收款很多，客户不要发票的比例高达60%。我们帮他们建立了一套“未开票收入申报流程”：每天门店把POS机流水、现金日记账汇总到总部，总部核对银行收款回单，然后汇总成“未开票收入台账”，每月根据台账数据申报增值税和企业所得税。这样申报的数据准确，凭证也齐全，税务局核查时根本挑不出毛病。

其次是电商行业，比如淘宝、京东、拼多多等平台的商家，还有做电商代运营的企业，这些行业的收入主要是平台结算款，平台会统一开票，但商家的“未开票收入”其实是“平台未开票的收入”吗？不是！平台的结算款是商家的收入，不管平台开没开发票，商家的纳税义务都已经发生。申报时，需要把平台的结算单、交易流水、服务合同等凭证整理好，如实填入申报表。我之前给一个做淘宝代运营的企业做咨询，他们总觉得“平台会统一开票，我们自己的收入不用申报”，结果税务局核查时，发现企业“增值税申报收入”和“平台结算金额”差了30万元，要求企业补缴税款和滞纳金。后来我们帮他们整理了平台的结算单、代运营服务合同，把这部分未开票收入如实申报，企业才免于处罚。其实，电商行业的未开票收入申报，关键是要保留好平台的相关凭证，证明收入的真实性。

然后是服务行业，比如咨询服务、技术服务、法律服务、教育培训等，这些行业的客户可能是企业，也可能是个人，很多客户不要发票，只要求开收据或直接打款。申报时，需要把服务合同、验收单、银行收款回单等凭证整理好，如实填入申报表。我之前给一个做管理咨询的企业做申报，他们有很多客户是中小企业，不要发票，只打款。我们帮他们建立了一套“未开票收入凭证管理流程”：每签一份合同，就复印一份存档；每完成一项服务，就让客户签一份“验收单”；每收到一笔款，就把银行回单和对应的合同、验收单放在一起。这样申报时，直接拿出这些凭证，就能证明收入真实发生，根本不用担心税务局核查。后来企业的财务还跟我说：“以前总怕未开票收入申报有问题，现在有了这套流程，心里踏实多了。”

最后是建筑行业，比如建筑公司、装修公司等，这些行业的客户可能是房地产企业，也可能是个人或小企业，很多客户不要发票，只要求打款。申报时，需要把建筑工程合同、工程进度单、验收单、银行收款回单等凭证整理好，如实填入申报表。我之前给一个做装修的小微企业做申报，老板说“很多客户装修完不给钱，更不要说开发票了”，我们帮他们整理了装修合同、工程进度单、客户签字的验收单、催款记录，虽然钱没收回来，但根据权责发生制原则，收入已经实现，还是填入了申报表。后来税务局核查时，这些凭证都证明了收入的真实性，企业顺利通过了审核。其实，建筑行业的未开票收入申报，关键是要证明“工程已经完成”，比如工程进度单、验收单等，这些凭证比发票更能证明业务的真实性。

常见误区要避开

处理未开票收入的税务申报，企业经常犯一些误区，这些误区往往会导致税务风险，咱们总结一下，帮大家避开。第一个误区：“不开票就不用申报”。前面说了很多次，这是大错特错！纳税义务的发生和开票没关系，只要发生了销售行为，不管开没开发票，都要申报纳税。我之前见过一个做餐饮的企业，老板把客户不要发票的收入都放在“个人账户”里，没申报增值税和企业所得税，结果税务局通过金税四期系统发现了，补缴了税款和滞纳金，还被罚款。其实，只要企业把未开票收入如实申报，根本不会有这些麻烦。

第二个误区：“未开票收入是‘账外收入’，不用入账”。很多企业觉得“未开票收入没发票，不用入账”，直接放在“小金库”里，这是严重的违法行为！根据《中华人民共和国会计法》，企业必须对所有收入进行入账，未开票收入也不例外。我之前帮一个做贸易的企业做审计，发现企业有一笔未开票收入没入账，放在“老板的个人账户”里，我们要求企业调整账务，补缴税款和滞纳金，老板还不情愿，说“这不是偷税，是账没记”。其实，未开票收入不入账，属于“隐匿收入”，是偷税的一种行为，严重的还会被移送公安机关。所以，企业一定要把未开票收入正常入账，计入“主营业务收入”或“其他业务收入”，这样才能保证账实相符，避免税务风险。

第三个误区：“未开票收入的凭证随便填就行”。很多企业觉得“未开票收入没发票，凭证随便写写就行”，这是大错特错！未开票收入的凭证必须满足“真实性、合法性、关联性”原则，不能随便编造。我之前见过一个做咨询服务的企业，财务为了证明未开票收入，编造了一份“客户确认函”，上面有客户的签字，但后来税务局核查时，发现客户根本没签过这份函，属于“伪造凭证”，企业不仅补缴了税款和滞纳金，还被处了1倍罚款，财务还被吊销了会计从业资格证。其实，未开票收入的凭证只要真实、合法，就能证明业务发生，根本不需要编造。比如，客户不要发票，可以要求客户签一份“确认函”，上面写明服务内容、金额、付款方式，客户签字盖章就行，这样既真实又合法。

第四个误区：“未开票收入可以‘推迟申报’”。很多企业觉得“未开票收入没开票，可以等开了票再申报”，这是大错特错！纳税义务发生时就要申报，不能推迟。我之前帮一个做软件开发的企业做咨询，他们给客户做了一个定制化系统，客户说“系统上线后再开发票”，结果系统上线后客户一直拖着没开票，企业财务就把这部分收入挂在“预收账款”里没申报。年底汇算清缴时，税务局通过大数据比对企业所得税申报收入和银行流水，发现“预收账款”长期挂账且无对应发票，要求企业调增应纳税所得额补税。其实，这种情况只要企业能提供合同、验收单、银行收款凭证，就能证明收入真实发生，申报时直接填入“营业收入”栏次就行，根本不用推迟申报。

总结与展望

说了这么多，咱们总结一下：没有开票的销售额，税务申报的关键是“**如实申报、保留凭证、防范风险**”。首先要明确政策依据，不管开没开发票，只要发生了销售行为，都要申报纳税；其次要选对申报方式，增值税和企业所得税的申报方法不一样，小规模纳税人和一般纳税人的申报方法也不一样；然后要做好凭证管理，未开票收入的凭证虽然不是发票，但只要真实、合法、关联，就能作为申报依据；还要注意防范风险，避免收入确认不完整、凭证缺失、被认定为隐匿收入等问题；最后要掌握实操技巧，正确填写申报表，不同行业的申报方法也要有所区别。

其实，未开票收入的税务申报并不难，只要企业重视起来，建立规范的申报流程，保留完整的凭证，就能避免很多麻烦。我做了20年会计，见过太多企业因为未开票收入处理不当被罚的案例，也见过很多企业因为规范申报而顺利通过核查的案例。其实，税务申报的核心是“真实、准确、完整”，只要做到了这几点，不管开没开票，都能顺利通过税务局的核查。

未来，随着金税四期的全面推行，大数据监控会越来越严格，企业对未开票收入的申报要求也会越来越高。我建议企业未雨绸缪，建立“未开票收入管理制度”，明确申报流程、凭证管理、风险防范等内容，定期做“税务自查”，及时发现问题并解决。只有这样，企业才能在越来越严格的税务环境下，合规经营，健康发展。

加喜财税秘书作为一家深耕财税服务12年的专业机构，我们始终认为“未开票收入的税务申报，核心是‘合规证据链+准确申报’”。我们帮助企业建立规范的未开票收入台账，整理符合规定的内部凭证和外部凭证，指导企业正确填写增值税和企业所得税申报表，同时提供税务风险自查服务，帮助企业提前规避税务风险。我们见过太多企业因为未开票收入处理不当而陷入困境，也帮助过很多企业通过规范申报而顺利通过核查。未来，我们将继续秉承“专业、合规、高效”的服务理念，为更多企业提供优质的财税服务，助力企业合规经营，健康发展。