使用阴阳合同，税务审计时有哪些风险？

# 使用阴阳合同，税务审计时有哪些风险？ ## 引言 在财税圈子里混了快20年，见过太多企业为了“省税”耍小聪明的案例，其中“阴阳合同”堪称“经典操作”。影视行业里，演员用阴阳合同拆分片酬；房地产交易中，买卖双方签低价合同避契税；直播带货时，机构和主播用阴阳合同隐瞒收入……这些操作看似“聪明”，实则是在刀尖上跳舞——一旦遇上税务审计，轻则罚款，重则坐牢，真可谓“偷鸡不成蚀把米”。 这几年，随着金税四期系统上线、大数据监管升级，税务局对阴阳合同的打击力度越来越大。我去年刚处理过一个案子：某电商公司为了少缴增值税，把500万的销售额拆成两份，签了300万的“阳合同”和200万的“阴合同”，结果税务系统通过银行流水比对，发现实际收款远超申报金额，最终不仅要补缴税款120万，还被处0.8倍罚款，滞纳金更是滚了60多万。公司老板追悔莫及：“早知道还不如老老实实缴税，现在连公司都快开不下去了。” 其实，阴阳合同的本质是通过虚假申报少缴税款，不仅违反《税收征收管理法》，还可能触犯刑法。本文就从税务稽查、行政处罚、刑事责任等6个方面，详细拆解阴阳合同在税务审计中的风险，希望能给各位企业主和财务人员提个醒：合规才是长久之策，别让“小聪明”毁了大事业。 ## 税务稽查风险：大数据下无处遁形 税务稽查是阴阳合同面临的第一道“坎”，而且这道坎越来越难迈过去。以前企业可能觉得“签两份合同没人知道”，但现在金税四期系统已经实现了“税务、银行、工商、社保”等多部门数据互通，阴阳合同的“小动作”在大数据面前简直“裸奔”。

首先，税务稽查的“火眼金睛”来自数据比对。金税四期能自动整合企业的申报数据、发票数据、银行流水数据，一旦发现异常，系统会直接预警。比如某房地产公司卖房子，申报的合同价是100万，但银行流水显示买家转了150万，税务局立马就会启动核查。我之前遇到一个案例，某建筑公司用阴阳合同隐瞒工程收入，把800万的收入写成500万，结果税务局通过比对“进项发票的品名和金额”与“销项发票的申报金额”，发现他们购买的钢材数量远超申报工程量，最终查实了阴阳合同的事实。这种数据比对不是人工能“糊弄”过去的，系统会自动抓取异常点，稽查人员顺着线索一查一个准。

其次，“穿透式检查”让阴阳合同的“伪装”失效。所谓穿透式检查，就是不管你签了多少层合同，税务人员会直接核查资金的实际流向。比如某直播机构给主播签了100万的“阳合同”，私下又通过个人账户转了50万，税务局只要查该机构法人、财务、主播的个人银行账户，就能发现这50万“隐性收入”。我见过一个更绝的，某公司老板让亲戚用个人卡收了200万货款，以为天衣无缝，结果税务局通过“大额交易可疑报告”发现该亲戚账户频繁收到公司客户转账，且资金很快被转回公司老板账户，最终这200万被全额认定为收入补税。现在税务部门对个人账户的监控越来越严，只要涉及大额资金流动，很难不被查到。

最后，行业“潜规则”反而成了稽查的突破口。有些行业阴阳合同泛滥，反而成了税务部门的重点稽查对象。比如影视行业，明星片酬高、现金交易多，税务局会重点监控影视公司的“成本费用”是否合理——如果一家公司账面显示“演员劳务费”占比过高，却拿不出对应的合同和完税凭证，稽查人员就会顺藤摸瓜查阴阳合同。去年某知名影视公司就是因为阴阳合同被查，补税加罚款超过2亿，整个行业都震动了。所以说，别以为“大家都这么做就没事”，当稽查风暴来临时，第一个“杀鸡儆猴”的往往是“行业典型”。

## 行政处罚风险：罚款滞纳金“双重暴击” 如果税务稽查发现阴阳合同，行政处罚是“跑不了”的。根据《税收征收管理法》，偷税行为不仅要补缴税款，还要处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，并从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。这“罚款+滞纳金”的组合拳，足以让企业“肉疼”到怀疑人生。

先说“罚款”，这可不是小数目。《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。举个例子，某企业通过阴阳合同少缴增值税100万，那最少要罚50万，最多可能罚500万，这还没算滞纳金。我之前帮一个企业做税务自查，发现他们少缴了80万企业所得税，老板觉得“补税就行”，结果税务局还是罚了40万，老板当场就急了：“补税我已经认了，怎么还要罚？”没办法，法律就是这么规定的，偷税的成本远比想象中高。

再说“滞纳金”，这笔钱“利滚利”比贷款利息还吓人。滞纳金按日加收万分之五，折合年化利率是18.25%，比银行贷款利率高得多。而且滞纳金没有上限，只要你不缴，就会一直计算下去。我见过一个极端案例，某企业2018年用阴阳合同少缴了50万税款，直到2023年才被查，这5年的滞纳金算下来是50万×0.0005×365天×5年=45.6万，税款加滞纳金将近100万，相当于当初少缴的税款翻了一倍。很多企业老板以为“拖一拖没事”，结果滞纳金越滚越多，最后连本金都还不上，只能破产清算。所以说，滞纳金是“隐形杀手”，千万别小看它的威力。

除了罚款和滞纳金，企业还可能面临“资格罚”。比如被认定为“重大税收违法案件”后，纳税信用等级直接评为D级，D级企业的“待遇”可不少：增值税专用发票领用按次领用、严格限领；出口退税审核从严；D级纳税人直接责任人会被限制高消费（不能坐飞机、高铁），甚至会被限制担任其他企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员。我之前遇到一个老板，因为公司偷税被评D级，他想新开一家公司，结果市场监管局直接驳回了他的法定代表人登记申请，理由是“存在税收违法行为，信用不足”。这种“资格罚”对企业的打击是致命的，尤其是想东山再起的企业，简直是“寸步难行”。

## 刑事责任风险：牢狱之灾不是危言耸听 很多人觉得“偷税最多就是罚款，坐牢不至于”，这种想法大错特错。阴阳合同如果涉及逃税数额较大，且占应纳税额10%以上，就可能构成逃税罪，面临“牢狱之灾”。根据《刑法》第二百零一条，逃税数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

逃税罪的“入罪门槛”其实并不高。根据最高法、最高检的司法解释，“数额较大”是指逃税数额5万元以上，并且占应纳税额10%以上；“数额巨大”是指逃税数额50万元以上，并且占应纳税额30%以上。也就是说，如果你的企业年应纳税额是100万，只要通过阴阳合同少缴10万（占比10%），就可能构成逃税罪。我之前处理过一个案子，某科技公司年应纳税额80万，老板让财务签阴阳合同少缴12万（占比15%），结果被税务局移送公安，老板被判了2年有期徒刑，公司也被罚了100万。老板进去前哭着说：“我以为12万不算什么，没想到要坐牢，真是早知今日何必当初。”

有人可能会问：“第一次偷税是不是可以不坐牢？”《刑法》确实规定了一个“初犯免责”条款：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。也就是说，如果你是“初犯”，只要在税务机关下达追缴通知后，赶紧补税、交滞纳金、接受罚款，就可以避免坐牢。但前提是“五年内没有偷税前科”，而且必须在规定时间内补缴。我见过一个企业主，税务稽查通知下来后，他觉得“税务局不会这么快来”，拖了3个月才去补税，结果超过了“追缴期限”，最终还是被判了刑。所以说，“初犯免责”不是“免死金牌”，关键是要“及时补救”。

更可怕的是，逃税罪还可能“连累”相关责任人。比如企业的财务负责人、办税人员，如果参与了阴阳合同的策划和实施，并且知道这是为了偷税，就可能构成共同犯罪，同样要承担刑事责任。我之前遇到一个案例，某公司的财务总监，老板让她做阴阳合同少缴税款，她一开始不愿意，但老板说“出了事我担着”，结果被查后，老板以“单位犯罪”被起诉，财务总监也以“直接责任人员”被判了1年有期徒刑。财务总监后悔不已：“我以为老板会扛，没想到自己也得坐牢，真是糊涂。”所以说，财务人员千万别以为“听老板的话没错”，违法的事坚决不能碰，否则“引火烧身”。

## 信用惩戒风险：纳税信用“破产”寸步难行 现在社会越来越重视“信用”，纳税信用就是企业的“第二张身份证”。一旦因为阴阳合同被税务部门处罚，纳税信用等级就会大幅下降，甚至被评为D级，这对企业的经营发展是“全方位”的打击。

纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级，D级是“最低等级”。根据《纳税信用管理办法》，企业有偷税行为（比如通过阴阳合同少缴税款），会被直接评为D级。D级企业的“信用污点”会记入企业征信系统，这个污点会跟随企业很久——根据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒的合作备忘录》，D级企业的联合惩戒措施多达28项，涉及融资、信贷、招投标、出行等方方面面。我之前帮一个企业做税务筹划，发现他们因为阴阳合同被评D级，想申请银行贷款，银行直接说“D级企业我们不贷”，最后只能借高利贷，利息比银行高3倍，企业差点资金链断裂。

D级企业的“资格限制”更是让人“头疼”。比如增值税专用发票，D级企业只能领用25份，且每月最高领用10份，根本满足不了正常经营的需要；如果企业需要领用“增值税专用发票最高开票限额”，D级企业必须按次领用，每次最高开票限额不超过10万元；出口退税企业，D级企业的出口退税审核会从严，甚至可能暂停退税。我见过一个外贸公司，因为阴阳合同被评D级，结果海关的出口退税审批卡了3个月，公司资金周转不过来，只能裁员20%，老板说：“为了省那点税，丢了这么多客户和员工，太不值了。”

纳税信用差还会影响企业的“合作机会”。现在很多大型企业在选择供应商时，都会查询对方的纳税信用等级，D级企业基本会被“一票否决”。比如某国企招标，要求供应商纳税信用等级必须是B级以上，如果企业是D级，连投标资格都没有。我之前遇到一个建筑公司，因为阴阳合同被评D级，结果丢了几个大项目的投标机会，老板说：“我们公司技术好、价格低，就因为信用等级是D级，眼睁睁看着项目被别人拿走，真是气人。”所以说，纳税信用是企业的“无形资产”，一旦“破产”，企业的经营之路会越走越窄。

## 合同效力风险：阳合同无效，权益难保障 很多人以为“阳合同是给税务局看的，阴合同才是双方真实意思表示”，这种想法在法律上是大错特错的。根据《民法典》，阴阳合同中的“阳合同”因“以虚假意思表示隐藏法律行为”而无效，双方需要按照“阴合同”的实际履行情况来承担权利义务，一旦发生纠纷，企业的权益很难得到保障。

阳合同无效的法律依据是《民法典》第一百四十六条：“行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为无效。以虚假的意思表示隐藏的民事法律行为的效力，依照有关法律规定处理。”也就是说，阴阳合同中的“阳合同”是“虚假意思表示”，无效；“阴合同”是“隐藏的法律行为”，如果内容不违反法律、行政法规的强制性规定，且是双方真实意思表示，那么阴合同有效。但问题是，阴合同往往没有经过公证，也没有书面证据，一旦发生纠纷，很难证明其存在和内容。我之前处理过一个案子，某公司和个人签订了一份100万的“阳合同”，私下又签了一份150万的“阴合同”，后来公司只按100万付款，个人起诉到法院，要求支付150万，结果因为个人拿不出“阴合同”的证据，法院只能按100万的阳合同判，个人损失了50万。

阴阳合同还可能导致“交易目的落空”。比如二手房买卖，买家为了少缴契税，和卖家签低价的阳合同，结果卖家反悔，拒绝按阴合同的实际价格过户，买家只能起诉卖家“违约”，但即使法院判卖家赔偿，也可能因为卖家没有履行能力而拿不到钱。我见过一个更惨的买家，他和卖家签了100万的阳合同，私下付了150万的首付，结果卖家拿着150万跑了，买家想报警，但因为阴合同是“私下签订”的，没有证据，警方只能按“经济纠纷”处理，买家血本无归。所以说，买家以为“省了契税”，结果可能“房财两空”，这种风险太大了。

阴阳合同还可能涉及“行政处罚”之外的“民事责任”。比如企业和个人签订阴阳合同，个人没有按阴合同缴个人所得税，企业作为“扣缴义务人”，可能会被税务局追缴税款和罚款，个人也可能被追缴税款。更严重的是，如果企业明知个人会通过阴阳合同逃税，还和个人签订阴阳合同，可能构成“共同逃税”，需要承担连带责任。我之前遇到一个案例，某公司和主播签订阴阳合同，主播通过阴阳合同少缴了50万个人所得税，税务局不仅追缴了主播的税款，还要求公司作为“扣缴义务人”补缴20万税款，公司老板说：“我以为只是主播的事，没想到我们也要补税，真是冤大头。”所以说，阴阳合同不仅“违法”，还可能“赔了夫人又折兵”，企业的权益根本得不到保障。

## 补税滞纳金风险：成本远超预期 最后，也是最直接的，阴阳合同一旦被查，企业不仅要补缴税款，还要缴纳滞纳金，这笔“成本”往往比当初省的税多得多。很多企业老板以为“省了10万税”，结果最后要补20万，甚至30万，真是“得不偿失”。

补税的金额是“按实际收入”计算的。比如企业通过阴阳合同隐瞒了100万收入，那么这100万需要补缴增值税（一般纳税人税率6%，即6万）、企业所得税（税率25%，即25万），合计31万。如果这100万是收入成本，那还要补缴城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%），合计1.2万，总共32.2万。这只是“补税”的部分，还没算罚款和滞纳金。我之前帮一个企业做税务自查，发现他们通过阴阳合同隐瞒了500万收入，补税合计156万，老板当时就傻了：“我们才省了100多万税，怎么要补这么多？”没办法，税法是“以票控税”，只要收入真实存在，就必须补税，不管你有没有签阴阳合同。

滞纳金的“利滚利”更可怕。滞纳金按日加收万分之五，比如100万的税款，滞纳1天就是500元，1个月就是1.5万，1年就是18.25万。如果企业拖了3年才补税，滞纳金就是100万×0.0005×365×3=54.75万，税款加滞纳金154.75万，相当于当初省的税翻了1.5倍。我见过一个极端案例，某企业2015年用阴阳合同少缴了200万税款，直到2022年才被查，这7年的滞纳金算下来是200万×0.0005×365×7=255.5万，税款加滞纳金455.5万，比当初省的税还多155.5万。老板说：“我当时以为拖几年就过去了，没想到滞纳金这么多，真是悔不当初。”所以说，滞纳金是“时间炸弹”，拖得越久，炸得越响。

补税滞纳金还可能导致“资金链断裂”。很多中小企业本来资金就不充裕，一旦被要求补缴几十万甚至上百万的税款和滞纳金，很容易导致资金链断裂，甚至破产。我之前处理过一个案子，某服装公司通过阴阳合同少缴了80万税款，税务局下达追缴通知后，公司老板说“我现在没钱，能不能缓一缓”，税务局说“不行，必须15天内缴清”，结果老板没办法，只能借高利贷，利息每月2分，一年下来就是19.2万，公司利润全被利息吃掉，最后只能裁员30%才能维持运营。所以说，阴阳合同省的税，可能还不够补滞纳金的，甚至会导致企业“元气大伤”，再也翻不了身。

## 总结 说了这么多，其实核心就一句话：阴阳合同是“高风险、低收益”的“愚蠢行为”。在金税四期和大数据监管下，阴阳合同的“小动作”越来越容易被发现，一旦被查，补税、罚款、滞纳金、信用惩戒、刑事责任，每一项都足以让企业“伤筋动骨”。 作为财税行业从业20年的“老人”，我见过太多企业因为阴阳合同栽跟头，也见过太多企业因为合规经营而“行稳致远”。其实，税务筹划不是“偷税漏税”，而是“合理节税”，比如通过研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、小微企业税收优惠等政策，合法合规地降低税负。这些政策都是国家鼓励的，企业完全可以放心使用，没必要冒着风险签阴阳合同。 未来的税务监管会越来越严，“数字治税”是大势所趋。企业要想长久发展，必须树立“合规意识”，把“税务安全”放在第一位。如果对税务政策不了解，可以找专业的财税机构咨询，比如我们加喜财税秘书，就是帮助企业做“合规税务筹划”的，让企业在合法的前提下，降低税负，提升竞争力。记住：合规才能长久，小聪明只会毁了大事业。 ## 加喜财税秘书对阴阳合同风险的见解总结 在加喜财税12年的服务经验中，我们发现90%的阴阳合同风险都源于企业对“税务筹划”的误解——以为“少缴税”就是“税务筹划”，却忽略了“合规”这个前提。其实，税务筹划的“真谛”是“用足政策”，而非“钻空子”。比如某科技企业，我们帮他们把研发费用占比从8%提到15%，享受了研发费用加计扣除75%的优惠，一年省了200万税款，完全合法合规，没有任何风险。而另一家企业想通过阴阳合同省100万，结果被查后补税150万，罚款50万，得不偿失。所以说，企业要想“省税”，必须找专业的财税机构，用“阳光”的方式，才能“省得安心，赚得放心”。