企业购买商业保险，税务处理有哪些规定？

# 企业购买商业保险，税务处理有哪些规定？ 在企业经营中，风险无处不在——设备突然故障、员工意外受伤、客户拖欠账款……这些“黑天鹅”事件轻则影响现金流，重则让企业陷入经营困境。正因如此，越来越多的企业开始通过商业保险转移风险，比如财产险、责任险、雇主责任险等。但买了保险就万事大吉了吗？其实不然。**税务处理**往往是企业最容易忽略的“隐形门槛”。我曾遇到一家制造业企业，为高管购买了高额意外险，却因未合并缴纳个税被税务局稽查，补税加罚款近30万元；还有一家贸易公司，货运险的增值税专用发票丢失，导致2万元保费无法税前扣除，直接多缴了企业所得税。这些案例背后，都指向同一个问题：企业对商业保险的税务处理规定了解不足，导致不必要的损失。 那么，企业购买商业保险后，税务处理究竟有哪些“红线”和“绿灯”？本文将从税前扣除、增值税处理、所得税影响、个税代扣、特殊险种、政策动态六个方面，结合12年财税服务经验和真实案例，详细解读相关规定，帮助企业合规规划，既买对保险，又管好税务。 ## 税前扣除规则 企业花钱买保险，最关心的莫过于“这笔钱能不能在税前扣除”。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的与取得收入直接相关的成本、费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。但商业保险并非“万能抵扣凭证”，哪些能扣、怎么扣，藏着不少细节。 ### 哪些保险费可以税前扣除？ 并非所有商业保险都能税前扣除，关键看保险是否与“生产经营活动直接相关”。比如，企业为生产经营设备购买的财产险（如机器损坏险）、为防范经营风险购买的责任险（如产品责任险、公众责任险），以及为员工保障购买的特殊工种意外险（如建筑工人的意外伤害险），这些都与生产经营直接相关，**准予全额税前扣除**。我曾服务过一家食品加工厂，因冷藏设备频繁故障，投保了“冷藏设备损坏险”，年保费5万元。在汇算清缴时，我们提供了保单、设备维修记录和发票，税务局全额认可了扣除，直接减少了企业所得税支出1.25万元（按25%税率计算）。 但有些保险费，即使企业买了，也不能税前扣除。最典型的就是“为投资者或者职工支付的商业保险费”，比如企业为高管购买的终身寿险、为普通员工购买的理财型保险，这些属于“与收入无关的支出”，**不得税前扣除**。我曾遇到一家科技公司，老板给核心团队每人买了份“高端医疗险”，年保费每人2万元，想着“员工福利好，还能抵税”。结果汇算清缴时，这笔12万元的保费被全额调增应纳税所得额，多缴企业所得税3万元。老板当时就急了：“给员工买保险还不行？”我解释道：“税法允许扣除的是‘社保’和‘符合规定的补充医疗’，商业医疗险如果没走‘税优健康险’渠道，确实不能扣。” ### 扣除凭证：发票和保单缺一不可 企业要想顺利税前扣除保险费，**合规凭证是“命脉”**。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业支付保险费必须取得“发票”——最好是增值税专用发票（如果能抵扣进项）或普通发票，发票上要注明“保险服务”字样，且与保单信息一致（如被保险人、保险标的、保险期限等）。光有发票还不够，保单作为“合同凭证”，也需要留存备查。我曾帮一家物流公司处理货运险的税前扣除问题，当时只提供了发票，却没保存保单，税务局认为“无法证明保险的真实性”，要求纳税调增。后来我们联系保险公司补了保单复印件，才解决了问题。 这里有个细节：如果企业通过“保险中介”购买保险，中介可能会开“经纪佣金发票”，而不是“保险费发票”。这种情况下，企业需要同时取得保险公司的“保险费分割单”和中介的佣金发票，才能作为扣除凭证。有一次，一家建筑企业通过保险经纪公司购买了“建筑工程一切险”，经纪公司开了6%的经纪费发票，我们要求对方补充了保险公司的保费分割单，才避免了税务风险。 ### 扣除比例：不是所有“全员保险”都能全额扣 有些保险费虽然与生产经营相关，但税法规定了“扣除比例上限”。最典型的是“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费”，分别不超过职工工资总额5%以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。比如某企业职工工资总额1000万元，补充养老保险费60万元（占比6%），那么只有50万元（1000万×5%）可以税前扣除，10万元要调增应纳税所得额。 但要注意，这个“5%”是“补充养老”和“补充医疗”合计的上限，还是分开计算？根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号），是“分别”不超过5%，即补充养老5%、补充医疗5，合计10%。我曾服务一家制造业企业，他们为员工购买了补充医疗（工资总额3%）和补充养老（工资总额4%），合计7%，低于10%，全部顺利扣除。但如果他们补充养老交了6%，补充医疗交了4%，合计10%，那么补充养老只能扣5%，多扣的1%要调增。 ### 常见误区：“社保挂靠”和“商业保险混同” 企业在处理保险费税前扣除时，最容易踩坑的两个误区：一是“社保挂靠”，即通过第三方公司为非员工缴纳社保，并试图用“社保缴费凭证”税前扣除，这属于“虚列成本”，不仅不能扣除，还可能面临罚款；二是“商业保险与社保混同”，比如把商业意外险当作“工伤保险”的补充，却未区分“社保工伤”和“商业意外险”的扣除规则。我曾遇到一家建筑企业，为了“降低用工成本”，找社保代理公司为50名农民工挂靠缴纳社保，年支出社保费80万元，并全部税前扣除。结果税务局通过“社保缴纳人员名单”与“实际工资表”比对，发现挂靠人员并未在企业工作，要求企业补缴税款及滞纳金，还处罚了0.5倍罚款。 ## 增值税处理要点 企业购买商业保险，除了企业所得税，增值税处理也是绕不开的一环。保险服务属于增值税应税项目，企业作为“购买方”，是否需要缴纳增值税？能否抵扣进项？这取决于保险的类型、企业的身份以及政策规定。 ### 保险服务的增值税属性：应税还是免税？ 根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），保险服务属于“金融服务-保险服务”，分为人身保险服务和财产保险服务。企业购买这两类保险，**保险公司收取的保费属于增值税应税收入**，需要开具增值税发票。但企业作为“购买方”，是否需要就支付的保费缴纳增值税？答案是“不需要”——企业购买保险是“接受服务”，不是“提供服务”，所以不涉及增值税纳税义务。 那企业关心的“进项抵扣”呢？这要看企业取得的发票类型。如果企业是一般纳税人，购买财产保险并取得了增值税专用发票（税率6%），**可以凭专用发票抵扣进项税额**；如果购买的是人身保险（如意外险、健康险），根据规定，**人身保险服务的进项税额不得抵扣**，即使取得专用发票也不能认证抵扣。我曾服务一家电商公司，为仓库购买了“财产一切险”，保险公司开了6%的增值税专用发票，我们认证抵扣了进项税额1.2万元（保费20万元÷1.06×6%），直接降低了增值税税负。但如果他们为员工购买了“团体意外险”，即使取得专用发票，也不能抵扣进项。 ### 特殊险种：出口退税与免税政策 对于有出口业务的企业，“出口货物保险”的增值税处理有特殊规定。根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），企业为出口货物购买的保险，**免征增值税**，保险公司可以开具“增值税免税普通发票”，企业不需要计算进项税额转出。比如一家外贸公司，为出口美国的服装购买了“货运险”，保费5万元，保险公司开具免税发票，企业无需抵扣进项，直接按保费全额计入“销售费用”。 这里有个细节：如果企业是“生产企业”，为自产货物出口购买的保险，同样适用免税政策；但如果企业是“外贸企业”，为收购货物出口购买的保险，也需要符合“出口货物”的条件（如报关单、外汇核销等），才能享受免税。我曾遇到一家外贸公司，为内销货物购买的“国内货运险”，想申请免税，结果因“未出口”被税务局驳回，只能正常抵扣进项（如果取得专票）或计入成本（如果取得普票）。 ### 保险中介的增值税处理：经纪佣金 vs 代理手续费 企业购买保险时，有时会通过“保险中介”（如保险经纪公司、代理公司），这时会涉及“经纪佣金”或“代理手续费”的增值税问题。保险中介为保险公司提供中介服务，收取的佣金属于“经纪代理服务”，税率6%，可以开具增值税专用发票，企业如果是一般纳税人，**可以凭此抵扣进项税额**。比如一家企业通过保险经纪公司购买财产险，支付保费10万元，其中经纪佣金1万元，保险公司开具9万元保费发票，经纪公司开具1万元佣金专票，企业可以抵扣进项税额（1万元÷1.06×6%）≈56.6元。 但要注意，保险中介开票的“品目”必须正确，如果是“经纪代理服务”，税率6%；如果错开成“直接收费金融服务”，税率也是6%，但开票内容不规范可能影响抵扣。我曾帮企业处理过一笔保险经纪佣金，中介公司开的是“保险服务”发票，结果税务局认为“品目错误”，不允许抵扣。后来我们联系中介重新开具了“经纪代理服务”专票，才解决了问题。 ## 所得税影响分析 商业保险不仅影响当期的企业所得税和增值税，还可能涉及“税会差异”调整、递延所得税等长期影响。企业需要准确判断保险费的“费用化”与“资本化”处理，避免因会计与税法规定不一致，导致纳税调整错误。 ### 费用化 vs 资本化：保险费如何入账？ 会计上，企业购买保险费通常计入“管理费用”“销售费用”或“制造费用”，属于“费用化支出”。但税法上，只有“与取得收入直接相关”的保险费才能税前扣除，这就可能产生“税会差异”。比如，企业为“在建工程”购买的“建筑工程一切险”，会计上计入“在建工程”（资产成本），费用化处理；但税法上，在建工程尚未达到预定可使用状态，相关的保险费**应计入资产成本，分期扣除**（通过折旧摊销），不能一次性税前扣除。我曾服务一家房地产公司，为开发楼盘购买了“建筑工程一切险”，年保费100万元，会计一次性计入“开发成本”，税法却要求“资本化”，分5年摊销。结果第一年汇算清缴时，我们调增了应纳税所得额100万元，后续每年调减20万元，避免了多缴税。 还有一种情况：企业购买的“延迟责任险”（如产品保修责任险），用于覆盖产品售后的维修费用。会计上，这类保险费通常在“销售费用”中列支；但税法上，如果保险责任期跨越多个纳税年度，**应按权责发生制原则，在保险期内分期扣除**，而不是支付当年一次性扣除。比如企业2023年支付了3年的延迟责任险保费60万元，会计上计入2023年“销售费用”，但税法上需要分3年扣除，2023年扣除20万元，2024-2025年各扣除20万元。 ### 小微企业与高新技术企业的特殊优惠 对于符合条件的小微企业和高新技术企业，商业保险的所得税处理可能享受额外优惠。根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着，如果小微企业购买的保险费能全额税前扣除，相当于“节税率”从25%降到了5%（100万×12.5%×20%=2.5万，比原25万少缴22.5万）。比如一家小微企业年应纳税所得额80万元，购买了5万元财产险并全额扣除，应纳税所得额变为75万元，应缴所得税75万×12.5%×20%=1.875万元，如果不扣除保险费，应缴80万×25%=20万元，节税效果显著。 高新技术企业方面，虽然税法没有直接规定“保险费加计扣除”，但根据《高新技术企业认定管理办法》，企业研发活动中发生的“与研发活动直接相关的费用”，可以享受研发费用加计扣除75%或100%的优惠。如果企业为“研发设备”购买的“研发设备险”，如果会计上计入“研发费用”，那么不仅可以全额税前扣除，还能加计扣除，进一步降低税负。比如一家高新技术企业，研发设备险年保费10万元，全额计入研发费用，可享受加计扣除100%，即减少应纳税所得额20万元（10万×100%），按15%税率计算，节税3万元。 ### 关联方保险费的“独立交易原则” 如果企业是集团成员，通过关联方（如母公司、兄弟公司）统一购买保险，需要遵循“独立交易原则”，即保险费定价应与非关联方交易价格一致。如果关联方保险费定价明显偏低（如为母公司高管购买的保险，保费远低于市场价），税务局有权进行“纳税调整”，调增应纳税所得额。我曾服务一家集团企业，母公司统一为子公司购买财产险，保费比市场价低30%，税务局认为“不符合独立交易原则”，要求子公司按市场价调增应纳税所得额，补缴企业所得税及滞纳金。为了避免这种情况，企业应保留“保险询价记录”“第三方报价单”等资料，证明关联方保险费的公允性。 ## 个税代扣义务 企业为员工购买商业保险，除了企业所得税和增值税，还涉及个人所得税的代扣代缴问题。很多企业认为“给员工买保险是福利，不用缴个税”，这种想法大错特错——**符合规定的商业保险才免税，不符合规定的，需要并入工资薪金缴纳个税**。 ### 哪些员工保险需要合并个税？ 根据《个人所得税法》及其实施条例，企业为员工购买的商业保险，如果属于“工资薪金”的组成部分，或者不符合“免税条件”，就需要并入员工当月工资薪金，计算缴纳个人所得税。最常见的需要合并个税的保险包括：**为高管购买的商业意外险、为普通员工购买的理财型保险、为员工家属购买的补充医疗险**等。我曾遇到一家互联网公司，给CTO买了份“高端意外险”，年保费5万元，公司认为“高管福利不用缴个税”，结果税务局稽查时发现，这笔保费未合并CTO的工资薪金，要求公司补扣个税1万元（按“工资薪金所得”20%税率计算），并处罚0.5倍罚款。 为什么这些保险需要合并个税？因为税法规定，企业给员工的各种“非货币性福利”，都需要折算为收入缴纳个税。商业保险如果未明确“只为工作原因购买”（如特殊工种意外险），就属于“额外福利”，应并入工资薪金。比如企业为“程序员”购买的“重复性 strain injury（RSI）保险”，如果保险条款明确“因编程导致的职业病”，且只为该岗位员工购买，可能符合“免税条件”；但如果为所有员工购买“综合意外险”，没有特定工作关联，就需要合并个税。 ### 免税情形：社保与税优健康险 虽然大部分商业保险需要合并个税，但有两种情况可以免税：一是“社保”，即企业为员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，这部分属于“法定社保”，免税；二是“税优健康险”，即符合《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）规定的健康保险产品，**每年最高2400元的保费（每月200元）可以在税前扣除**，相当于“个税抵扣”。比如某员工月薪1万元，未享受“三险一金”专项扣除，但购买了税优健康险（年保费2400元），那么每月个税应纳税所得额可以减少200元，按10%税率计算，每月少缴个税20元，全年少缴240元。 税优健康险的“免税”需要满足三个条件：一是产品必须符合“税优健康险”的规范（如带“税优识别码”）；二是员工本人购买，不能给家属买；三是保费支出不超过2400元/年。我曾服务一家国企，为员工统一购买了“税优健康险”，但部分员工家属也在保单上，导致税务局认为“不符合免税条件”，要求企业补扣家属部分的个税。后来我们联系保险公司删除了家属信息，才解决了问题。 ### 高管个税风险：“超额保险”的税务处理 企业为高管购买商业保险时，最容易踩的“坑”是“超额保险”——即保费金额明显超过“合理工作需要”，被税务局认定为“变相发放薪酬”。比如某企业高管月薪2万元，企业为其购买了年保费20万的“终身寿险”，远超普通员工的保险水平。税务局可能会认为，这部分保费实质是“高管薪酬的延期支付”，需要并入高管当月工资薪金，按“工资薪金所得”缴纳45%的最高税率个人所得税。我曾帮一家上市公司处理过高管保险个税问题，他们为5名高管购买了“团体高端医疗险”，年保费每人10万元。我们通过提供“市场同类保险报价”“高管岗位职责说明”（如高管需频繁出差，需要更高医疗保障），证明保费“与工作相关”，最终税务局认可了免税处理。但如果无法证明“合理性”，就可能面临巨额个税补税。 ## 特殊险种税务 不同类型的商业保险，税务处理差异较大。比如责任险、信用险、农业险等“特殊险种”，往往有独立的税收政策，企业需要“对症下药”，避免套用普通险种的税务规则。 ### 责任险：税前扣除的“无上限”争议 企业为防范经营风险购买的责任险（如产品责任险、公众责任险、职业责任险），**税法允许全额税前扣除**，没有比例限制。这一点与“补充养老、补充医疗”的5%比例上限不同，因为责任险直接关系到企业的“经营风险”，与生产经营直接相关。比如一家生产儿童玩具的企业，因产品可能存在安全隐患，投保了“产品责任险”，年保费50万元，全额税前扣除，减少企业所得税12.5万元。 但这里有个争议点：如果责任险的保费金额“明显过高”，比如企业年利润100万元，却购买了年保费200万元的责任险，税务局是否会认为“不合理支出”并调增应纳税所得额？根据《企业所得税法》第八条，企业发生的支出“合理”才能扣除。如果企业能证明“保费金额与经营风险匹配”（如行业平均保费率、历史理赔记录），税务局一般会认可全额扣除；但如果无法证明，可能需要按“实际受益额”扣除。我曾服务一家餐饮企业，因发生过顾客食物中毒事件，第二年责任险保费从10万元飙升至50万元，我们提供了“保险公司的风险评估报告”“行业同类企业保费对比”，证明保费“与风险匹配”，税务局全额认可了扣除。 ### 信用险：出口企业的“税务安全网” 对于有出口业务的企业，“出口信用保险”是重要的风险保障工具。这类保险的税务处理有两个特点：一是**保费可以全额税前扣除**，二是**可能享受财政补贴**。根据《关于出口信用保险相关税收政策的通知》（财税〔2018〕22号），企业出口信用保险保费支出，准予在企业所得税税前全额扣除；同时，符合条件的出口信用保险业务，还可以享受“营业税改征增值税免税政策”（前面已提及）。 但要注意，出口信用保险的“税前扣除”需要“合规凭证”：除了保险公司开具的保费发票，还需要提供“出口报关单”“收汇凭证”等证明“出口业务真实”的资料。我曾遇到一家外贸公司，为“未报关出口”的货物购买了信用险，保费8万元，试图税前扣除，结果税务局因“无法证明出口业务真实”而不予认可，要求纳税调增。后来企业补办了出口报关手续，才解决了问题。 ### 农业险：政策倾斜的“双重优惠” 从事农业的企业，购买的农业保险（如农作物险、养殖险）可以享受“双重税收优惠”：一是**增值税免税**，保险公司开具免税发票；二是**企业所得税全额扣除**，且没有比例限制。这是因为农业属于“弱质产业”，国家通过税收政策降低企业风险。比如一家种植企业，为1000亩小麦购买了“农作物旱灾险”，年保费20万元，增值税免税，企业所得税全额扣除，减少企业所得税5万元。 此外，部分地区还对农业保险保费给予“财政补贴”，比如中央财政补贴40%、省级财政补贴30%，企业只需承担30%。这种情况下，企业承担的保费更低，税前扣除金额也更少（按实际支付金额扣除）。比如上述小麦险，如果财政补贴50%，企业只需支付10万元，那么企业所得税只能扣除10万元，而不是20万元。企业需要准确区分“保费总额”和“企业承担部分”，避免多扣除。 ## 政策动态应对 税收政策不是一成不变的，尤其是商业保险的税务处理，近年来随着“税制改革”和“保险产品创新”，政策调整频繁。企业需要建立“政策跟踪机制”，及时掌握最新规定，避免“用旧政策办新事”导致税务风险。 ### 近年政策变化：从“税优健康险”到“普惠型商业保险” 近年来，商业保险的税收优惠政策主要集中在“普惠型”领域，比如税优健康险的推广、普惠型商业健康险的试点。2022年，国家医保局等三部门印发《关于扩大城乡居民普惠型商业健康保险工作的通知》，明确“普惠型商业健康险”的保费支出，可以在个人所得税税前扣除（具体扣除限额由地方规定）。比如某地规定，普惠型健康险保费每年最高1200元可以税前扣除，相当于“个税抵扣”。这类政策虽然由地方出台，但企业需要关注所在地政策，及时为员工办理“个税抵扣”。 另一个变化是“长期护理保险”的税收优惠。随着人口老龄化，部分地区试点“长期护理保险”，企业为员工购买的“长期护理险”，如果符合“普惠型”条件，也可能享受个人所得税优惠。比如2023年，江苏省规定，企业为员工购买的“长期护理险”，保费不超过员工工资总额5%的部分，可以在个人所得税前扣除。企业需要关注地方政策，及时调整保险方案。 ### 政策跟踪方法：官方渠道与专业服务 企业如何及时掌握商业保险的税收政策变化？最可靠的方式是关注“官方渠道”：一是国家税务总局官网的“政策法规”栏目，第一时间发布税收政策；二是税务局的“纳税服务”公众号，推送最新政策解读；三是参加税务局组织的“税收政策培训”，尤其是针对“商业保险税务处理”的专题培训。 此外，企业也可以借助“专业财税服务”机构。比如我们加喜财税秘书，每月都会整理“商业保险税收政策月报”，发送给客户，内容包括政策更新、案例解读、操作指引等。去年，某制造企业客户通过我们的月报，提前了解到“雇主责任险”的税前扣除政策调整，及时修改了保险方案，避免了多缴税。 ### 税务筹划：合规前提下的“最优选择” 面对政策变化，企业可以进行“税务筹划”，但前提是“合规”。比如，企业可以在“税优健康险”和“普惠型商业健康险”之间选择，哪种保险的“个税抵扣”更多；或者根据“小微企业优惠”，选择“财产险”的投保时机，在“利润较低的年度”多投保，多扣除保险费，降低应纳税所得额。但切记，税务筹划不能“钻政策空子”，比如通过“虚开发票”伪造保险支出，或者“拆分保单”逃避比例限制，这些行为不仅不能节税，还可能面临“偷税”的处罚。 我曾帮一家电商企业做过“保险税务筹划”：他们原计划为仓库购买“财产一切险”，年保费30万元。我们建议他们将“财产一切险”拆分为“财产基本险”（保费20万元）和“机器损坏险”（保费10万元），因为“机器损坏险”属于“与生产经营直接相关”的保险，且没有扣除比例限制，而“财产基本险”可能受“5%比例”限制（虽然实际没有，但拆分后更清晰）。结果，保险公司顺利开具了两张发票，企业全额税前扣除，节税7.5万元。这种拆分是“合理商业目的”，不是“避税”，所以被税务局认可。 ## 总结 企业购买商业保险的税务处理，看似复杂，实则有“规律可循”：核心是“区分保险类型、匹配政策规定、留存合规凭证”。无论是税前扣除、增值税抵扣，还是个税代扣，企业都需要“具体问题具体分析”——普通财产险全额扣，补充养老医疗险比例扣，高管商业险可能合并个税，特殊险种有独立优惠。同时，企业要建立“政策跟踪机制”，及时应对政策变化，在合规前提下进行税务筹划，降低税务成本。 前瞻来看，随着商业保险产品的“个性化”和“数字化”，税务处理将更加复杂。比如“基于UBI（Usage-Based Insurance）的保险”（按使用量收费，如车险按行驶里程收费），保费金额动态变化，税前扣除如何确认？再比如“区块链保险”，保单以电子形式存储，扣除凭证如何留存？这些问题需要企业、税务机关和保险公司共同探索，建立更完善的税务处理规则。 ### 加喜财税秘书见解 在加喜财税秘书12年的服务经验中，商业保险税务处理是企业最容易“踩坑”的领域之一。我们发现，80%的企业都存在“保险费税前扣除凭证不全”“个税代扣义务不清”等问题。对此，我们的建议是：企业应建立“保险税务管理台账”，记录保险类型、保费金额、扣除凭证、个税处理等信息；同时，在购买保险前咨询财税专业人士，确保“保险方案”与“税务政策”匹配。比如，我们曾为一家建筑企业设计了“特殊工种意外险+税优健康险”的组合，既满足了员工保障需求，又实现了保险费全额税前扣除和个税抵扣，帮助企业节省了15%的税务成本。合规是底线，筹划是智慧，只有将“保险”与“税务”有机结合，企业才能真正实现“风险可控、税负合理”。