法人在税务审计中的具体职责有哪些？

# 法人在税务审计中的具体职责有哪些？

税务审计，这四个字对很多企业法人来说，可能既熟悉又陌生。熟悉的是每年总会有税务部门上门查账，陌生的是“查账到底查什么”“我作为法人到底要负什么责任”。说实话，在我加喜财税秘书公司干了12年，服务过上百家企业，见过太多法人因为对自身职责不清，要么过度干预财务工作导致合规风险，要么完全甩手不管最后“背锅”。记得有个做制造业的老板，平时对财务不管不问，审计时发现企业三年前的一笔大额费用没有合规发票，法人竟说“我不知道啊，这都是财务管的事”，结果不仅企业补税、罚款，他个人也被纳入了税务重点监管名单。这样的案例，在我们行业里真的不少见。

其实，税务审计本质上是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行监督的一种方式，而法人是企业的“法定代表”，更是税务合规的第一责任人。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定，“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人”。这里的“单位”，其法定代表人自然是纳税义务的直接承担者和责任主体。换句话说，企业税务上出了问题，法人想“甩锅”给财务或中介，几乎是不可能的。那么，具体到税务审计的全流程，法人的职责究竟有哪些？今天我就结合这20年的中级会计师经验，从六个关键方面给大家掰扯清楚，希望能帮各位法人朋友少走弯路，真正做到“心中有数，责任在肩”。

建合规体系

法人在税务审计中的第一个核心职责，就是建立并落实企业税务合规管理体系。这个体系不是摆设，而是企业税务安全的“防火墙”。很多法人觉得“合规就是财务记账、按时报税”，这其实是对合规的极大误解。税务合规体系是一个系统工程，包括制度设计、岗位分工、流程规范、风险预警等多个环节。比如，制度设计方面，法人需要牵头制定《企业税务管理办法》，明确从业务合同签订到发票开具、从成本费用归集到纳税申报全流程的税务管理要求；岗位分工方面，要设立专门的税务管理岗（或明确财务部门中税务负责人的职责），避免“一人兼岗”导致的职责不清；流程规范方面，要建立“业务-财务-税务”三部门联动的税务风险防控机制，比如业务部门签订合同时，必须同步将合同条款提交税务部门审核，确保收入确认时点、发票类型等符合税法规定。

这个体系的建立，不是财务部门“单打独斗”就能完成的，必须由法人亲自推动。我见过不少企业，税务合规文件都是财务部门“闭门造车”写的，结果业务部门根本不执行，审计时发现“制度归制度，执行归执行”，照样被税务机关认定为“内控缺失”。所以，法人的关键作用在于“推动落地”——不仅要签字批准制度，更要定期（比如每季度）组织税务合规会议，听取各部门执行情况，对不合规的问题当场拍板整改。举个例子，某电商企业早期没有建立“发票开具与收款挂钩”的流程，财务部门只要收到客户款项就开发票，结果审计时发现部分客户长期未付款，导致收入提前确认、多缴税款。后来法人亲自主持整改，要求业务部门在收到客户全款后才能申请开票，财务部门凭业务部门“收款确认单”和“开票申请单”双重审核后开票，这才从根本上解决了问题。

此外，税务合规体系还需要动态调整和更新。税法政策变化快，比如近年来的增值税留抵退税、研发费用加计扣除等政策调整，企业原有的合规体系可能就不适用了。法人的职责就是关注这些政策变化，及时组织财务、业务人员学习，并调整内部管理制度。我有个客户是高新技术企业，去年国家出台新的研发费用加计扣除政策，法人第一时间安排财务部门参加税务部门的培训，同时要求研发部门建立“项目台账”，详细记录研发人员工时、材料领用等明细，确保政策落地时“有据可查”。后来审计时，税务机关对企业研发费用加计扣除的准确性完全认可，这就是体系动态调整的价值。

保资料真实

法人在税务审计中的第二个职责，是确保企业税务资料的真实性、准确性和完整性。这里的“税务资料”范围很广，包括财务报表、纳税申报表、会计账簿、记账凭证、发票、合同、银行流水、成本费用凭证等等。税务机关审计时，这些资料是判断企业是否依法纳税的核心依据，而法人是企业会计责任的第一承担者，《中华人民共和国会计法》第四条明确规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。也就是说，财务人员可以记账、报税，但如果资料是假的、不完整的，最终“背锅”的一定是法人。

很多法人有个误区，觉得“资料真实是财务部门的事”，自己只要签字就行。但实际上，法人在关键环节必须亲自把关。比如企业年度财务报表，法人不仅要签字盖章，更要对报表中的“收入确认”“成本结转”“税金计提”等关键项目进行审核。我见过一个老板，财务报表报上来净利润很高，他连看都不看就签字了，结果审计时发现企业为了少缴企业所得税，将大量费用计入“长期待摊费用”分期摊销，导致利润虚增。最后企业不仅要补税、罚款，法人还被税务机关约谈，理由就是“作为单位负责人，未对会计资料真实性履行审核职责”。所以，法人的审核不能流于形式，至少要关注三个问题：收入是否与合同、发货单、回款记录一致？成本费用是否有合规发票和支撑材料？税金计提是否准确（比如增值税、企业所得税、印花税等）？

除了审核，法人的另一个重要职责是保障税务资料的完整保存。《税收征收管理法》第二十六条规定，“纳税人、扣缴义务人有关凭证、账簿、报表及其他有关涉税资料应当保存十年”。很多企业为了“省地方便”，把电子账备份到U盘就不管了，纸质凭证随意堆放，结果审计时发现某年凭证丢失，税务机关直接采用“核定征收”方式补税，企业反而吃了大亏。正确的做法是，法人要明确资料保存的责任部门和责任人，比如财务部门设立“税务资料管理员”，定期对纸质凭证装订成册、电子账刻盘备份，并建立“资料台账”记录归档情况。我有个客户，我们加喜财税秘书帮他们建立了“税务资料双备份”制度——电子账一份存在公司服务器，另一份加密存储在我们财税公司，纸质凭证扫描后同步存入电子档案，后来有一次他们内部系统故障，多亏有备份资料，审计时顺利通过，法人后来常说：“这备份制度，真是花小钱避大风险。”

最后，法人还要杜绝资料伪造、变造行为。有些企业为了少缴税，让财务人员虚开、虚抵发票，或者修改记账凭证、会计账簿，这种行为一旦被审计发现，后果不堪设想——不仅要补税、罚款，严重的还可能构成“逃税罪”，法人作为直接责任人，可能面临刑事处罚。我之前处理过一个案子，某贸易企业法人为了让成本“看起来”高一些，指使财务人员伪造了20多份虚假的“采购合同”和“入库单”，金额合计300多万元。审计时税务机关通过“金税四期”系统比对了上下游企业的进销项数据，发现合同编号、交易对手都存在异常，最终不仅企业被认定为“虚开发票”，法人也被判处有期徒刑2年，缓刑3年。这个教训太深刻了：资料真实是底线，碰不得！

配审计流程

法人在税务审计中的第三个职责，是积极配合税务机关的审计工作。税务审计不是“走过场”，而是税务机关依法开展的行政执法活动，企业有义务配合。《税收征收管理法》第五十七条规定，“税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关提供有关资料及证明材料”。这里的“有关单位和个人”，自然包括企业的法定代表人。

配合审计，首先体现在及时提供审计所需资料。税务机关审计时，通常会下达《税务检查通知书》，明确需要提供的资料清单，比如近三年的纳税申报表、会计账簿、记账凭证、发票存根联、抵扣联、银行对账单、与业务相关的合同协议等。法人需要指定专人（通常是财务负责人或税务专员）负责对接，在规定时间内将资料整理完整并提交给税务机关。我见过有些企业法人，觉得税务机关“查得太细”，让财务人员“拖一拖”“少给点”，结果税务机关以“拒不提供资料”为由，对企业处以1万元以下的罚款，还把企业列入“税收违法失信名单”，影响企业信用评级。其实，配合审计不是“自曝家短”，而是给企业一个“自证清白”的机会——如果企业确实依法纳税，完整的资料就是最好的“证据”。

其次，配合审计还要求对税务机关的询问如实回答。审计过程中，税务机关可能会就企业的经营情况、收入确认、成本费用、税收优惠适用等问题，向法人或财务人员进行询问。这时，法人必须如实说明情况，不能隐瞒、不能撒谎。我之前遇到过一个案例，某企业享受了“小微企业增值税优惠”，审计时税务机关问：“企业员工人数超过300人，为什么还能享受小微企业优惠？”法人一开始支支吾吾，说“可能是财务算错了”，后来税务机关通过社保数据发现企业员工实际有500多人，最终不仅追缴了已减免的增值税，还处以了罚款。其实，如果法人一开始就如实说明“我们正在调整员工结构，审计时员工人数已降至300人以下，并提供社保缴纳明细，可能就不会这么麻烦了”。所以，面对询问，法人要“坦诚布公”，不懂就问，不清楚的地方及时让财务人员补充说明，切忌“想当然”或“敷衍了事”。

最后，配合审计还包括为审计人员提供必要的工作条件。比如，税务机关需要查阅企业的财务软件数据时，法人要安排IT人员协助解锁权限、导出数据；需要到企业生产经营场所实地核查时，要安排人员陪同，提供必要的场地、设施支持。我有个客户，审计时税务机关需要查看车间的生产记录，法人提前安排生产主管整理了“生产日报表”“领料单”等资料，并协调了会议室供审计人员查阅资料，整个过程非常顺畅。后来审计人员评价说：“这家企业的配合度很高，审计效率也高。”其实，配合审计不仅是法定义务，也是企业展现合规态度的机会——积极配合，税务机关可能会对一些非主观故意的违规行为“从轻处罚”；消极抵触，反而可能让税务机关“从严查处”。

抓问题整改

法人在税务审计中的第四个职责，是组织落实审计发现问题的整改。税务审计结束后，税务机关会下达《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，明确指出企业存在的问题（比如少缴税款、未按规定代扣代缴、违规享受税收优惠等），并要求企业在规定期限内补缴税款、滞纳金、罚款。这时，法人的角色就从一个“配合者”转变为“整改者”，必须亲自挂帅，推动问题整改到位。

整改的第一步，是对审计问题进行“分类施策”。不是所有问题都一样严重，法人需要组织财务、业务等部门，对《处理决定书》中的问题进行梳理，区分“主观故意”和“客观失误”、“重大违规”和“轻微瑕疵”。比如，如果是“发票取得不规范”这类客观失误，可能只需要补税、缴纳滞纳金；如果是“隐匿收入逃税”这类主观故意，除了补税、罚款，还可能面临信用惩戒甚至刑事责任。我之前服务过一个餐饮企业，审计发现企业将部分收入计入“小金库”未申报纳税，法人一开始还想“蒙混过关”，我们加喜财税秘书的团队帮他分析：“这种问题属于‘隐匿收入’，金额虽然不大，但性质严重，必须主动补缴并说明情况。”后来法人采纳了建议，不仅补缴了税款、缴纳了滞纳金，还向税务机关提交了《整改报告》，承诺今后“所有收入入账、杜绝小金库”，最终税务机关未将企业列入“违法失信名单”，这就是“分类施策”的重要性。

整改的第二步，是制定“整改方案”并明确责任分工。针对每个问题，法人要组织制定具体的整改措施，比如“补缴税款”要明确金额、时限、资金来源；“完善制度”要明确制度名称、修订内容、完成时间；“责任追究”要明确对相关责任人的处理（比如扣减绩效、调离岗位等）。更重要的是，要明确每个整改措施的“责任人”和“完成时限”，并纳入企业内部考核。我见过一个企业，审计发现“研发费用加计扣除归集不准确”，法人要求财务部门1个月内整改，但财务部门说“业务部门不配合，研发人员工时统计不上来”，结果整改逾期，又被税务机关处以了罚款。后来我们帮他们调整了方案：由法人亲自召开研发部门、财务部门会议，要求研发部门每周提交《研发工时统计表》，财务部门负责审核，法人每周听取整改进展，最终按时完成了整改。所以，整改不能“只布置不跟踪”，法人的“督办”作用至关重要。

整改的第三步，是建立“长效机制”防止问题复发。很多企业“屡查屡犯”，根本原因就是整改“治标不治本”。比如，审计发现“办公费用发票不合规”，补了税、罚了款，但后续还是取得大量“办公用品”发票却无明细、无清单，结果下次审计又出问题。法人的职责就是从“个案整改”上升到“制度建设”，通过完善流程、加强培训、强化监督等方式，从根本上杜绝同类问题再次发生。举个例子，某企业审计发现“差旅费报销超标准”，整改时不仅补缴了税款，还制定了《差旅费管理办法》，明确“不同职级人员的住宿标准、交通补助标准”，要求报销时必须提供“机票、火车票、酒店发票、出差审批单”等资料，财务部门每月对差旅费报销进行抽查，发现问题及时退回。后来该企业连续两年审计，差旅费问题再未出现。所以，整改不是“终点”，而是“起点”——通过整改，让企业的税务管理更规范、更扎实。

防税务风险

法人在税务审计中的第五个职责，是主动识别、评估和防控企业税务风险。税务风险不是“审计时才有的”，而是存在于企业日常经营的各个环节——签订合同时、采购时、销售时、发放工资时、研发时，都可能产生税务风险。法人的职责就是像“排雷”一样，提前把这些风险找出来、解决掉，而不是等审计时“踩雷”。

识别风险，首先要建立“税务风险点清单”。这个清单不是凭空想象的，而是要结合企业的业务模式、行业特点、税法政策来制定。比如，商贸企业的风险点可能包括“取得虚开发票”“进项税抵扣不规范”；制造业企业的风险点可能包括“成本结转不真实”“视同销售未申报”；电商企业的风险点可能包括“收入确认时点不对”“平台佣金税前扣除凭证不足”。我帮一个电商企业做税务风险排查时，发现他们的“满减活动”收入是按“原价”确认的，而税法规定“折扣销售如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”，结果导致多缴了增值税。这就是“风险点清单”没覆盖到的业务场景，后来我们帮他们更新了清单，增加了“促销活动税务处理”条目，避免了类似问题再次发生。

识别出风险后，还要对风险进行“分级评估”。不是所有风险都要“大动干戈”，要根据风险发生的“可能性”和“影响程度”进行分级，比如“高可能性、高影响”的风险要“立即整改”，“低可能性、低影响”的风险可以“持续关注”。我之前服务过一个建筑企业，发现他们“跨地施工”未按规定预缴企业所得税，风险发生的可能性“高”（因为建筑项目周期长、涉及地区多），影响程度也“高”（可能面临滞纳金和罚款），所以我们建议法人立即组织财务、业务部门梳理所有跨地项目，计算应预缴税额，并在1个月内完成补缴。而对于“办公费用发票取得不规范”这类“低可能性、低影响”的风险，我们建议财务部门加强审核，但不必立即大范围整改。这种“分级评估”的方式，能让企业把有限的资源用在“刀刃上”。

防控风险，关键是将税务风险融入业务前端。很多企业的税务风险，都是因为业务部门“只管业务不管税务”导致的。比如，业务部门签订合同时，条款约定“不含税价”，但没约定增值税税率，结果财务部门无法确定销项税额，导致纳税申报错误；或者研发部门立项时，没有区分“研发支出”和“生产支出”，导致研发费用加计扣除不准确。法人的职责就是推动“税务前置”，在业务发生前就让税务部门参与进来。我有个客户，我们帮他们建立了“合同税务审核机制”——所有业务部门签订的合同，必须先提交税务部门审核，税务部门重点审核“价格是否含税”“发票类型”“涉税条款是否合规”等内容，审核通过后才能盖章。实施这个机制后，该企业的合同税务风险下降了80%。所以，防控风险不能“头痛医头、脚痛医脚”，而要从“业务源头”抓起，让税务成为业务的“护航员”。

担法律责任

法人在税务审计中的第六个职责，是依法承担税务违法行为的法律责任。这是最“硬核”的职责，也是很多法人最“怕”的职责。税务审计发现企业存在税务违法行为，根据情节轻重，法人可能需要承担行政责任、刑事责任，甚至影响个人信用。

首先是行政责任。这是最常见的责任形式，包括补缴税款、缴纳滞纳金、罚款。《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；偷税、抗税、骗税的，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。法人在承担行政责任时，要注意“滞纳金”的计算——很多人只记得补税、罚款，却忽略了滞纳金，其实滞纳金是“利滚利”的，时间越长，金额越高。我见过一个企业，少缴了10万元税款，滞纳金拖了2年才交，结果滞纳金累计到了4万多元，比罚款还多。所以，审计发现问题后，法人要第一时间组织补税，尽量减少滞纳金的产生。

其次是刑事责任。如果企业的税务违法行为情节严重，构成犯罪，法人作为“单位犯罪”的直接责任人，可能被追究刑事责任。《刑法》第201条“逃税罪”规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。需要注意的是，“逃税罪”有一个“初犯免责”条款——经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。这意味着，如果企业是“初犯”，且及时补缴税款、滞纳金、接受处罚，法人可能不用坐牢，但如果“屡教不改”，就可能面临牢狱之灾。我之前处理过一个案子，某企业法人因为指使财务人员隐匿收入逃税，被税务机关处罚过一次，后来又犯，结果被判处有期徒刑3年，教训非常惨痛。

最后是信用影响。现在税务部门建立了“纳税信用评价体系”，根据企业的税务合规情况，评定A、B、M、C、D五个等级。如果企业存在“逃避缴纳税款、虚开增值税发票”等严重税务违法行为，会被评为D级纳税人，D级纳税人的法定代表人、财务负责人会被纳入“税收违法失信名单”，面临“禁止高消费、限制出境、限制担任其他企业的法定代表人”等联合惩戒。我见过一个企业的法人，因为企业被评为D级纳税人，他想投资新成立一家公司，结果市场监管部门以“被列入税收违法失信名单”为由，不予核准他的法定代表人任职资格。所以，法人的“个人信用”和“企业信用”是绑定的，企业税务违法，法人也会“跟着遭殃”。

总结与展望

说了这么多，其实法人在税务审计中的职责，可以总结为“六大核心”：建合规体系、保资料真实、配审计流程、抓问题整改、防税务风险、担法律责任。这六大职责不是孤立的，而是相互关联、层层递进的——只有建立了合规体系，才能保证资料真实；只有保证资料真实，才能配合好审计流程；只有配合好审计流程，才能及时整改问题；只有及时整改问题，才能有效防控风险；只有有效防控风险，才能最终避免承担法律责任。这就像一条“责任链”，每一个环节都扣得很紧，任何一个环节出问题，都可能“牵一发而动全身”。

对于法人来说，税务审计不是“麻烦事”，而是一次“免费体检”——通过审计，企业可以发现税务管理中的漏洞，及时整改，避免未来更大的风险。所以，法人要转变观念，不要把审计看作“对立面”，而要看作“合作伙伴”。当然，税务合规不是“一劳永逸”的，税法政策在变、企业经营在变，税务管理也需要“与时俱进”。作为企业的“掌舵人”，法人要持续学习税法知识，关注政策变化，借助专业财税机构的力量，让企业的税务管理始终“合规、高效、安全”。

未来，随着“金税四期”的全面上线和“以数治税”的深入推进，税务审计会越来越精准、越来越严格。企业的税务合规，不能再靠“运气”或“关系”，而要靠“体系”和“责任”。法人的角色，也将从“被动应付”转变为“主动防控”——只有把税务责任扛在肩上、落在实处，企业才能在复杂多变的税收环境中行稳致远。

在加喜财税秘书公司，我们常说“税务合规是企业家的‘必修课’，法人是‘第一课学生’”。这20年来，我们见证了太多企业因税务合规而“化险为夷”，也惋惜过一些企业因责任不清而“一蹶不振”。我们认为，法人在税务审计中的职责，本质上是“责任”与“智慧”的结合——既要“敢于担当”，对企业的税务行为负总责；也要“善于管理”，通过科学的体系和流程，将税务风险降到最低。我们加喜财税秘书始终陪伴在企业家身边，从“建体系”到“防风险”，从“配审计”到“抓整改”，用专业的财税服务，帮法人们“卸下包袱，轻装上阵”，让企业专注于经营发展，让税务合规成为企业成长的“助推器”而非“绊脚石”。