阴阳合同在税务稽查中可能面临哪些处罚？

# 阴阳合同在税务稽查中可能面临哪些处罚？ ## 引言：藏在“阴阳合同”里的税务风险 说起“阴阳合同”，可能不少做生意的朋友都不陌生。在房地产交易、股权转让、影视拍摄甚至劳务报酬领域，为了少缴点税，有人会签两份合同：一份“阳合同”交给登记部门，做低价格、少缴税费；另一份“阴合同”才是双方真实交易的约定，价格高、金额实。以前大家觉得这是“行业惯例”，能“省点钱”，但如今随着税务监管越来越严，这种“小聪明”可能真的会惹大麻烦。 我在加喜财税秘书干了12年，给企业做财税咨询也快20年了，中级会计师考了也有十来年。见过太多因为阴阳合同被稽查的案例：有房地产开发商为了少缴土地增值税签阴阳合同，最后被追缴税款加滞纳金2000多万的；有影视明星签“天价片酬”阴阳合同，不仅补税还被罚款，直接从“顶流”变成“失格艺人”；还有中小企业老板以为签阴阳合同能省点企业所得税，结果被税务系统大数据预警，查补税款不说，企业纳税信用直接降到D级，贷款、招投标全受影响…… 这几年金税四期上线，税务部门对企业的监管早就不是“人工查账”那么简单了，系统自动比对发票、合同、资金流水、银行账户，数据一交叉，阴阳合同那点“猫腻”根本藏不住。所以今天咱们就掰开了揉碎了聊聊：阴阳合同在税务稽查中到底会面临哪些处罚？从补缴税款到刑事责任，每个环节的风险点在哪？企业又该怎么避免踩坑？作为一名在财税一线摸爬滚打快20年的“老会计”，今天就把我这些年的经验和案例都掏出来，给大家提个醒。

税款追缴与滞纳金

阴阳合同最直接的后果，就是导致少缴、未缴税款。税务稽查一旦发现，第一步肯定是追缴税款，而且不是简单的“补上就行”，还得算滞纳金——这可是从应缴税款之日起，按日加收万分之五，折算成年利率就是18.25%，比银行贷款利率高多了。我之前给一个房地产企业做咨询，他们当年卖房子时签了阴阳合同，阳合同上写房价8000万，阴合同实际是1.2亿，目的就是少缴契税和增值税。稽查局查出来后，仅契税一项就少缴了600多万（契税税率1.5%），加上增值税、附加税，税款差额将近1000万。滞纳金怎么算？从交易发生的次月起，按日万分之五滚了18个月，最后滞纳金加起来快400万，税款加滞纳金一共1400万，比他们“省”下来的税款还多一倍多。企业老板当时就傻了：“早知道还不如直接交税呢，这滞纳金比贷款利息高太多了！”

追缴税款的依据是《税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税，必须依照法律的规定执行；任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。阴阳合同本质上是通过虚假申报少缴税款，属于“未按照规定办理纳税申报”，税务机关有权核定其应纳税额。比如《税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定应纳税额。像股权转让中，明明公司净资产5000万，股东却签合同以1000万转让，没有合理理由，税务机关就会按净资产5000万来核定个人所得税（税率20%）。

滞纳金的计算起点也很关键，不是从稽查局下达通知书那天算，而是从税款应当缴纳的期限届满之日起算。比如企业所得税是按季度预缴，次年5月底前汇算清缴，如果2023年一季度少缴了100万企业所得税，滞纳金就要从2023年4月1日开始算，而不是2024年5月稽查时才算。我见过一个案例，某企业2020年签阴阳合同少缴了500万增值税，直到2023年才被稽查，滞纳金算了3年多，将近300万，企业老板直呼“没想到滞纳利滚利这么可怕”。所以记住，阴阳合同省下的税，可能还不够交滞纳金的，而且时间拖得越久，滞纳金越高。

行政处罚加码

追缴税款和滞纳金只是“基础套餐”，行政处罚才是“重头戏”。根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。阴阳合同本质上就是“虚假的纳税申报”，属于偷税行为，所以罚款比例至少是偷税额的50%，最高能到5倍！

罚款的多少，要看税务机关对“偷税情节”的认定。如果是“首次违法”且“情节较轻”，可能会适用“首违不罚”政策，但阴阳合同通常不在“首违不罚”范围内——因为主观故意明显，金额一般也不小。我之前处理过一个股权转让案例，股东A把公司股权以1000万转让给股东B，实际交易价是5000万，签阴阳合同就是为了少缴个人所得税（80万）。稽查局认定这是偷税，最终按偷税额的1倍罚款80万，加上税款80万、滞纳金20万，一共180万。股东A当时就哭了：“我以为签个合同没人管，没想到还要倒贴这么多钱。”

除了罚款，如果阴阳合同涉及发票违法行为，还会面临发票处罚。比如为了配合阴阳合同，让对方开“大头小尾”发票，或者虚开发票，根据《发票管理办法》，会被处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，甚至可以并处没收违法所得。我见过一个建筑公司，为了少缴企业所得税，让供应商按阴阳合同的金额虚开增值税专用发票，抵扣了200多万进项税。最后不仅补缴了200万企业所得税，还被处50万罚款，发票也作废了，进项税还得转出，算下来损失超过400万。

值得注意的是，2024年新修订的《税收征收管理法》加大了对偷税的处罚力度，对于“多次偷税”（两年内因偷税被税务机关行政处罚2次以上）或者“情节严重”（偷税额占应纳税额10%以上且数额在10万元以上），除了处50%以上5倍以下罚款，还会纳入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒。所以别以为“第一次被抓没事”，只要签阴阳合同被查，大概率会面临行政处罚，而且金额往往比想象的要高。

信用联合惩戒

现在税务部门越来越重视“纳税信用管理”，企业一旦因为阴阳合同被处罚，纳税信用等级直接降到D级，后果可比罚款严重多了。纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级，D级是“失信”。根据《纳税信用管理办法》，纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等情形的，直接判为D级。D级企业的“待遇”包括：增值税专用发票领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；出口退税审核从严；D级信息会共享给发改委、市场监管、银行等部门，实施联合惩戒。

联合惩戒具体有哪些？我举几个例子：银行看到企业是D级，可能会直接抽贷、断贷，或者提高贷款利率；市场监管局会把企业列入“经营异常名录”，招投标时直接“一票否决”；企业法定代表人、财务负责人会被限制高消费，不能坐飞机、高铁，不能住星级酒店；甚至企业法定代表人、股东的子女上学、就业都可能受影响（有些重点学校会查询父母征信）。我之前给一个贸易公司做咨询，他们老板签阴阳合同少缴了50万增值税，被罚了25万，信用降到D级。正好公司要投标一个政府项目，结果资格审查时因为信用等级不够被刷下来，损失了近千万的订单。老板后来跟我说：“早知道罚款认缴，信用比啥都重要啊！”

纳税信用降级后，想恢复没那么容易。根据规定，D级企业必须补缴税款、滞纳金、罚款，纠正违法行为，且在税务机关处理完毕后满2年，才能参加纳税信用修复。但如果偷税情节严重，比如被判处刑罚的，5年内都不能修复信用。我见过一个企业老板，因为阴阳合同被判逃税罪，缓刑2年，出狱后企业信用还是D级，银行不贷款，客户不敢合作，公司差点破产。所以别小看纳税信用，它是企业的“第二张身份证”，一旦毁了，想东山再起都难。

除了企业，个人也会因为阴阳合同影响信用。比如个人转让房屋签阴阳合同少缴契税、个人所得税，会被计入个人征信报告。现在很多城市买房、落户、摇号都会查征信，有不良记录的话，可能连买房资格都没有。我之前帮一个客户处理二手房交易，他为了省10万契税签阴阳合同，结果被税务部门处罚，征信上有了“偷税”记录，后来想在南京落户，因为征信问题被卡了半年，最后补缴税款、罚款才解决，真是得不偿失。

刑事风险升级

如果阴阳合同涉及的偷税金额特别大，或者情节特别严重，就可能构成犯罪，要承担刑事责任。根据《刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。这里的“数额较大”一般指5万元以上，“数额巨大”一般指50万元以上（各地标准可能略有不同）。

很多人以为“补缴税款就没事”，其实不然。《刑法》第二百零一条第三款规定，有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。也就是说，“初犯补缴可免责”，但有前提：必须在税务机关下达追缴通知后，按时补税、交滞纳金、接受处罚。如果拒不补缴，或者拖延时间，照样会被判刑。

我之前处理过一个影视公司的案例，老板为了给明星避税，签阴阳合同把片酬从5000万拆成2000万“工资”加3000万“咨询费”，实际只按2000万申报个税，少缴了1000多万。稽查局下达追缴通知后，老板觉得“明星名气大，税务不会真抓”，拖着不补缴。结果税务部门移送公安机关，老板因逃税罪被判处有期徒刑3年，缓刑5年，公司也被罚了500万。明星虽然没被抓，但被列入“劣迹艺人”，代言全部解约，损失比补税多多了。所以说，别以为“法不责众”，刑事风险不是闹着玩的。

除了逃税罪，阴阳合同还可能涉及其他罪名。比如为了签阴阳合同，让他人虚开发票，可能构成虚开增值税专用发票罪（《刑法》第二百零五条），处三年以下有期徒刑或者拘役，虚税额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；如果虚税额特别巨大，最高可判处无期徒刑。我见过一个老板，为了让供应商配合签阴阳合同，虚开了2000万的增值税专用发票，结果被判处有期徒刑7年，公司倒闭，家庭破裂，真是“一念之差，毁了一切”。

中介连带追责

很多人签阴阳合同会找中介帮忙，比如房产中介、税务师事务所、律师事务所，甚至是一些“财税咨询公司”。但别以为中介只是“帮忙”，如果中介参与阴阳合同，导致客户偷税，中介也要承担连带责任。根据《税收征收管理法实施细则》第九十三条，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

房产中介是“重灾区”。很多中介为了促成交易，会教客户签阴阳合同，甚至帮忙做低网签价。我之前在税务部门工作时，遇到过一个案例：某房产中介为了多拿佣金，帮客户把200万的房价做成150万，少缴契税、个人所得税5万多。结果不仅客户被追缴税款、罚款，中介也被处了3万罚款，负责人还被约谈警告。后来中介公司内部规定：“严禁协助客户签阴阳合同，违者开除并追究法律责任。”

税务师事务所、律师事务所等专业机构如果违规，处罚更重。根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，涉税专业服务机构及其涉税服务人员提供虚假信息，出具虚假涉税文书，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关责令改正，处1000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，并可提请相关部门对其吊销业务许可证件。我见过一个税务师，帮企业做“税收筹划”，其实就是签阴阳合同少缴企业所得税，结果被税务局吊销了税务师证，5年内不能再从事涉税服务，职业生涯基本毁了。

所以提醒大家，找中介一定要选正规机构，别为了“省事”或者“省钱”找那些“野路子”中介。正规中介会告诉你阴阳合同的风险，而不是帮你“钻空子”。我经常跟客户说：“中介可以帮你合理节税，但不能帮你违法。如果中介让你签阴阳合同，赶紧换人，不然最后出事，中介拍拍屁股走了，你得自己扛所有责任。”

行业准入限制

如果企业因为阴阳合同被税务处罚，尤其是涉及刑事犯罪或者重大税收违法案件，可能会被列入“税收违法失信主体”，实施行业准入限制。根据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，被列入税收违法“黑名单”的企业，在以下方面会受到限制：禁止参与政府采购活动；禁止作为供应商参加政府采购活动；在政府采购活动中，评分给予最低折扣（通常为0分）；禁止参与政府投资项目招标投标；在基础设施和公用事业特许经营等领域依法限制参与。

我之前给一个建筑公司做咨询，他们老板因为签阴阳合同被判逃税罪，公司被列入税收违法“黑名单”。结果公司想投标一个地铁项目，资格审查时直接被拒绝，理由是“被列入税收违法联合惩戒名单，不具备投标资格”。后来公司只能接一些小工程，利润越来越低，濒临破产。老板后来跟我说：“早知道签个合同要毁掉整个公司，我宁愿多交几百万税。”

除了招投标，行业准入限制还体现在金融、教育、医疗等领域。比如银行给企业贷款时，会查询企业是否被列入“黑名单”；学校、医院等事业单位在采购设备、服务时，也会优先选择信用良好的企业。甚至有些地方规定，税收违法企业不能申请“高新技术企业”“专精特新企业”等资质，享受不了税收优惠政策。所以说，阴阳合同不仅影响企业当下的经营，还会影响未来的发展空间，相当于给企业“戴上了枷锁”。

社保公积金补缴

很多人以为阴阳合同只是为了少缴税，但其实它还会影响社保和公积金的缴纳。现在很多企业为了降低用工成本，会按最低基数给员工交社保公积金，实际工资却很高——这种操作往往需要阴阳合同配合：劳动合同和社保申报单上的工资是“阳合同”（比如按最低工资标准），实际发放工资的凭证是“阴合同”（比如银行流水显示高工资）。但社保公积金是按实际工资缴纳的，一旦被查，企业不仅要补缴社保公积金，还得加收滞纳金。

社保补缴可不是小数目。我之前给一个制造企业做咨询，他们有200名员工，实际工资8000元/月，但社保按3000元/月缴纳（当地最低基数）。稽查局通过大数据比对银行流水和社保申报基数，发现差额巨大，要求企业补缴3年的社保差额。每名员工每月少缴5000元，200名员工每月就是100万，3年（36个月）就是3600万，加上滞纳金（每日万分之五，一年就是18.25%），最后补缴金额接近5000万。企业老板当时就懵了：“公司一年的利润都没这么多，这怎么补得起？”最后公司只能变卖资产才补齐，元气大伤。

公积金补缴同样严格。根据《住房公积金管理条例》，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。我见过一个互联网公司，为了省钱，按最低基数给员工交公积金，实际工资却很高。结果被员工举报，公积金管理中心要求公司补缴2年的公积金差额，加上滞纳金，一共花了800多万。公司不仅赔了钱，还影响了员工士气，后来走了不少核心员工。

更麻烦的是，如果因为阴阳合同导致社保公积金缴纳不足，员工发生工伤、生育、医疗等情况时，企业可能还要承担额外费用。比如员工因为没缴足工伤保险，发生工伤后，原本应由社保基金支付的医疗费、伤残补助金，都得企业自己掏腰包。我之前处理过一个案例，员工在工作中受伤，因为公司社保按最低基数缴纳，社保基金只赔了5万，实际医疗费和伤残补助金需要20万，最后公司赔了15万，比正常缴纳社保还多花了10万。所以说，阴阳合同“省”下来的社保公积金钱，最后可能连本带利“吐”出来，还可能惹更多麻烦。

## 总结：合规经营才是长久之计 说了这么多阴阳合同的处罚，其实核心就一句话：别碰阴阳合同，代价你承受不起。从税款追缴到刑事责任，从信用惩戒到行业限制，每个环节都可能让企业“一夜回到解放前”，甚至倾家荡产。我在财税行业干了20年，见过太多因为“小聪明”栽跟头的案例，也见过不少企业因为合规经营越做越大的例子。比如我服务的一家制造业企业，老板一开始也想签阴阳合同省税，被我劝住了，后来公司坚持合规申报，纳税信用一直是A级，银行主动给低息贷款，政府还给补贴，生意越做越好。而那些签阴阳合同的企业，要么被查补税罚款，要么信用破产，要么老板进去蹲监狱，真正“捡了芝麻丢了西瓜”。

未来随着金税四期的全面推行，税务监管会越来越智能化、精准化。大数据比对、发票监控、银行流水追踪、跨部门信息共享，阴阳合同在税务系统面前就是“透明”的。所以企业要想长远发展，必须放弃“侥幸心理”，把心思放在提高经营效率、合法节税上，而不是钻政策的空子。合法节税有很多方法，比如享受小微企业税收优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等，这些政策不仅合规，还能真正为企业减负。企业老板和财务人员一定要多学习税收政策，或者找专业的财税机构咨询，别因为阴阳合同毁掉企业的未来。

加喜财税秘书观点总结

在加喜财税秘书服务客户的近20年里，我们发现90%的阴阳合同风险都源于企业对税收政策的误解和侥幸心理。其实税务稽查的核心不是“找麻烦”，而是维护公平的税收环境。企业与其绞尽脑汁签阴阳合同，不如把精力放在提升合规能力上——比如建立完善的财务内控制度、规范合同管理、定期进行税务健康检查。加喜财税秘书始终倡导“合规创造价值”，我们帮助客户梳理业务流程，优化税务结构，用合法的方式降低税负，而不是触碰红线。记住，只有合规经营，企业才能在激烈的市场行稳致远。