税务局对未报税的公司有哪些处罚措施？

# 税务局对未报税的公司有哪些处罚措施？

作为一名在财税领域摸爬滚打了近20年的中级会计师，我见过太多企业因为“没报税”栽了跟头。有的老板觉得“公司刚起步没收入就不用报”，有的财务人员忙中出错漏了申报，还有的是干脆心存侥幸“拖着再说”——结果呢？轻则罚款几百几千，重则影响企业信用、老板被限高，甚至面临刑事责任。说实话，这事儿在咱们财税圈太常见了，但很多企业主直到收到《税务行政处罚决定书》才后知后觉。今天，我就以加喜财税秘书12年的实操经验，跟大家好好聊聊：税务局对未报税的公司，到底有哪些“杀招”？咱们怎么提前避开这些坑？

首先得明确一点：报税是企业的法定义务，不管有没有收入、有没有利润，哪怕公司刚注册还没开始经营，都得按时报税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，未按规定办理纳税申报、报送纳税资料，或者进行虚假纳税申报，都属于违法行为。税务局可不是“你报不报税都无所谓”的“老好人”，他们的监管体系越来越完善，尤其是现在金税四期上线后，企业的税务数据从注册到注销全程监控，“没报税”这种事想瞒？基本不可能。接下来，我就从六个方面，给大家拆解税务局的处罚措施，每个点都配上真实案例和实操建议，让你看完心里有数。

罚款追缴

说到未报税最直接的后果，那肯定是罚款。但很多人不知道，罚款不是“一刀切”的，而是根据未申报的税种、次数、情节严重程度来定。咱们最常见的罚款分两种：一种是“逾期申报罚款”，另一种是“偷税罚款”。逾期申报是“没按时报”，偷税是“故意少报/不报”，性质完全不同，处罚力度也天差地别。

先说逾期申报罚款。根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。注意这里是“可以”，不是“必须”——很多企业第一次逾期，如果及时补报，态度好点，税务机关可能会从轻处罚，只警告不罚款。但要是连续逾期，或者逾期时间超过3个月，那基本跑不掉罚款了。比如我去年遇到一个客户，做餐饮的，财务人员休产假没人交接，连续4个月没申报增值税和附加税，税务局先是电话催报，没人理，然后下了《责令限期改正通知书》，还是拖着没动，最后直接罚了5000元，还得补缴税款和滞纳金。你说冤不冤？冤，但规则在这儿，谁让你不重视呢？

再说偷税罚款。这种情况就严重多了，属于“故意”行为。比如隐匿收入、虚列成本、伪造记账凭证，导致少缴或不缴税款。根据《税收征收管理法》第六十三条，偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在一万元以上的，除了追缴税款滞纳金，还要处偷税数额1倍以上5倍以下的罚款，甚至可能移送公安机关。我见过一个极端案例，某贸易公司老板为了少缴企业所得税，让会计把几百万的销售收入直接转到老板个人卡上，不做账，被税务系统预警后稽查，补税120万，罚款80万（按偷税数额的67%罚），老板还因为逃税罪被判了2年有期徒刑。你说，为了这点钱，值吗？

除了增值税、企业所得税这些大税种，小税种逾期也会被罚。比如印花税，很多企业觉得“金额小、麻烦”，合同签了就扔，年底也不汇总申报，结果被税务局按《印花税法》处罚——应税凭证未载明金额或者载明金额不实的，按照凭证所载数量及国家牌价计算金额，没有国家牌价的按市场价格计算金额，然后按适用税率万分之五（或万分之三、千分之一等）罚款。我有个客户做电商的，一年签了几十份仓储合同，都没交印花税，税务局查出来后，按合同总金额算，罚款了2万多。小税种看似不起眼，积少成多也是肉，千万别忽视。

还有个特殊情况：“零申报”未报。有些企业以为“这个月没收入，零申报就行了”，结果连“零申报”都没做，直接逾期。零申报也是申报的一种，需要在申报期内填写申报表，选“零申报”并提交。长期零申报（比如连续6个月零申报）还会被税务局监控，怀疑你“走逃”，一旦被认定为“非正常户”，后果更严重——后面再讲。所以记住：零申报≠不申报，按时“零申报”也是合规的。

滞纳金加收

罚款是“罚”，滞纳金是“息”，两者性质不同，但经常“手拉手”一起找上门。很多企业补缴税款时，一看账单：“啊？怎么比申报的税款还多一半？”——这就是滞纳金在“作祟”。根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。别小看这“万分之五”，折算成年利率是18.25%，比银行贷款高多了，而且按日计算，时间越长，滞纳金越多。

滞纳金的起算时间很关键：从税款缴纳期限届满次日开始计算，直到实际缴纳税款之日为止。比如增值税申报期是每月15号（节假日顺延），你15号没交，16号就开始算滞纳金。举个例子：某企业应缴增值税10万元，申报期是2023年10月15日，结果拖到11月20日才交，滞纳天数是36天（10月16日到11月20日），滞纳金就是100000×0.05%×36=1800元。要是拖到年底，滞纳金就得几千块了。我见过一个极端的，某房地产公司拖欠土地增值税滞纳金，因为金额太大，滞纳金比本金还多，最后不得不申请分期缴纳，不然真的一下子拿不出那么多钱。

有人可能会问：“有没有办法减免滞纳金？”有，但条件很严格。根据《税收征收管理法实施细则》第四十二条，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这里的关键是“税务机关的责任”——比如税务人员政策解释错误、系统故障导致无法申报等，需要企业提供证据，经税务机关核实后才能减免。如果是企业自身原因（比如财务人员忘了、老板拖着不批钱），那滞纳金一分钱都别想少。所以啊，与其想办法减免，不如一开始就按时申报缴税，省心又省钱。

还有一种特殊情况：“善意取得虚开发票”导致的滞纳金。有些企业不小心从上游虚开了发票，被税务局查处后，不仅要补缴税款，还要加收滞纳金。虽然企业是“善意”（不知道发票是虚开的），但根据规定，善意取得虚开发票，不能作为合法有效凭证，所以对应的进项税额要转出，税款要补缴，滞纳金照收。我之前有个客户，做服装批发的，上游为了“少缴税”，给开了虚开增值税专用发票，客户当时没察觉，后来被稽查，补了30多万税款和10多万滞纳金，上游老板早就跑路了，只能自己认栽。所以说，发票管理一定要谨慎，合作前先查一下对方的税务资质，别为了点“抵税优惠”把自己搭进去。

信用降级

罚款和滞纳金是“经济账”，信用降级就是“声誉账”了。现在社会信用体系越来越完善，纳税信用等级直接关系到企业的“面子”和“里子”——贷款、招投标、出口退税、甚至老板坐飞机高铁，都可能受影响。根据《纳税信用管理办法（试行）》，纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级，D级就是“信用最差档”，而未按规定纳税申报，就是扣分项里的“重头戏”。

怎么扣分？根据《纳税信用评价指标和评分表》，未按规定期限纳税申报（按次扣分），每次扣5分；未按规定期限办理企业所得税预缴申报（按次扣分），每次扣1分；提供虚假申报材料（扣11分）；在稽查中逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查（扣11分）……你看，一次未申报扣5分，全年12个月都未申报，光扣分就60分，而纳税信用评价总分是100分，直接降到D级。我见过一个客户，做机械加工的，因为财务人员频繁更换，连续6个月没申报，直接从B级降到D级，结果想申请一笔银行贷款，银行一看信用等级D，直接拒了——你说亏不亏？

D级企业的“待遇”可不少：一是发票受限，增值税专用发票领用实行“交（验）旧供新、严格限量”，普通发票领用也从严控制；二是出口退税从严审核，退税时间可能从正常的10个工作日延长到30个工作日；三是D级企业的直接责任人员，注册登记或者负责经营的其他纳税户，也会被关联为D级；四是税务机关会提高检查频次，每年至少检查一次；五是还会被列入“重大税收违法失信案件”，也就是俗称的“税务黑名单”，影响招投标、政府采购、获得政府补贴等等。我有个客户老板，因为公司是D级，想参加一个政府工程招标，结果资格审查直接被刷，后来花了好大功夫补申报、交罚款，信用等级才升到C级，但已经错过了最佳投标时机，损失了几百万的生意。

信用降级了还有救吗？有，但需要“戴罪立功”。根据规定，纳税信用评价年度内，如果企业有弥补亏损、捐赠公益、代扣代缴税款足额按时缴纳等良好行为，可以加分；同时，要纠正失信行为，比如补报申报、补缴税款滞纳金、接受税务机关处罚。自纳税信用评价年度最后一个季度或者下一年度第一季度纠正失信行为后，可以向税务机关申请纳税信用修复。修复成功后，信用等级可以提升，比如从D级修复到C级，但D级记录会保留2年。不过，如果是“偷税、抗税、骗税”这类严重失信行为，那信用修复就难了，得等5年。所以啊，别等到降级了才后悔，平时按时申报、诚信纳税，才是长久之计。

还有个概念叫“非正常户”，比D级更严重。如果企业连续3个月未申报，税务机关会通过电话、短信等方式联系，联系不上或者拒不改正的，会认定为“非正常户”。非正常户的企业，发票不能使用、税务登记证失效，法人、股东会被限制高消费，不能坐飞机、高铁，不能贷款，甚至会被吊销营业执照。我见过一个老板，公司做不下去了，直接跑路，没申报也没注销，结果被认定为非正常户，后来想重新创业，一查信用记录，黑着呢，连注册新公司的资格都没有，只能先花半年时间解除非正常户状态，麻烦得要死。所以，公司不做了也得按规定注销，别跑路，不然后患无穷。

强制执行

如果罚款、滞纳金该交的不交，信用等级也降到D级了，税务局还有最后一招：“强制执行”。这不是开玩笑的，税务局手里有“尚方宝剑”，可以冻结企业银行账户、查封扣押财产，甚至拍卖抵税。根据《税收征收管理法》第四十条，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

强制执行措施有哪些？一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。我见过一个最直接的案例：某建筑公司拖欠企业所得税50万，税务局多次催缴无果，报经局长批准后，直接从公司对公账户划走了50万税款+滞纳金+罚款，一分没剩。公司老板当时就急了：“我账户里那是工程款啊，要给工人发工资的！”税务局的人一句话：“法律规定，税款优先。工人工资你可以去劳动仲裁，但税款必须先缴。”后来公司只能先借钱给工人发工资，结果现金流断裂，项目差点停工。你说，何必呢？

强制执行前，税务机关会先“催告”。根据《行政强制法》第三十五条，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，催告应当以书面形式作出，并载明履行义务的期限、方式、涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；以及当事人依法享有的陈述权和申辩权。企业如果对催告有异议，可以在收到催告书之日起3日内提出，税务机关要听取企业的陈述和申辩。比如企业说“我们有困难，能不能分期缴纳”，税务机关会核实情况，如果确实困难（比如遭遇自然灾害、重大事故等），可以批准分期缴纳，最长不超过6个月。但前提是，企业得主动沟通，别等税务局强制执行了才想起来“求情”，那时候就晚了。

还有个“税收保全措施”，这是强制执行前的“预防手段”。如果税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。我之前有个客户，因为上游欠款没收回，担心税务局查账，想把公司账户里的钱转到老板个人卡上，被税务局监控到了，直接冻结了账户，说“你有转移财产的迹象，先保全税款”。最后公司只能找担保公司担保，才解除了冻结，但资金链已经断了，差点破产。所以说，别动“转移财产”的歪心思，税务局的眼睛比雪还亮。

刑事责任

前面说的罚款、滞纳金、信用降级、强制执行，还只是“行政责任”，如果情节严重，触犯了刑法，那就是“刑事责任”了，老板和财务人员可能要坐牢。很多人觉得“偷税是小事，顶多罚点款”，这种想法大错特错！刑法对逃税罪的处罚，可不是闹着玩的。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

什么是“数额较大”“数额巨大”？根据司法解释，逃税数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，就属于“数额较大”；数额在25万元以上并且占各税种应纳税总额30%以上，属于“数额巨大”。注意这里有个“首犯免责”条款：有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。也就是说，第一次逃税，只要补税+滞纳金+罚款，就可以不坐牢，但要是再犯，那就别想逃过牢狱之灾了。我见过一个案例，某科技公司老板第一次逃税被查，补了100万税款+20万滞纳金+50万罚款，没坐牢；结果3年后又故技重施，逃税80万，这次直接被判了3年，公司也因为负责人被判刑，业务一落千丈，最后倒闭了。你说，是不是得不偿失？

除了逃税罪，还有“逃避追缴欠税罪”。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。这个罪的关键是“转移或隐匿财产”，比如公司欠税100万，老板把公司唯一的厂房转到亲戚名下，导致税务局查封不到财产，这就构成逃避追缴欠税罪了。我之前有个客户，做食品加工的，欠了50万企业所得税，老板把公司的生产设备偷偷卖给自己的小舅子，价格明显低于市场价，被税务局发现后，不仅补缴了税款，老板还被判了2年，小舅子因为“恶意串通”也要承担连带责任。所以说，别以为“转移财产”能躲过税务局，法律对这种行为的打击可是很严厉的。

还有“虚开增值税专用发票罪”，这个和未报税经常一起出现。有些企业为了抵扣税款，让上游虚开发票，或者给下游虚开发票，这种行为不管有没有实际业务，只要虚开了，就可能构成犯罪。根据刑法第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。我见过一个最惨的，一个小规模纳税人，为了“多抵点税”，让一般纳税人给自己虚开了100万增值税专用发票，结果上游是个虚开团伙，被一锅端，下游这个企业也跟着倒霉，老板被判了5年，财务人员也判了2年，公司直接注销。所以说，发票是“高压线”，千万别碰！

联合惩戒

现在税务监管早就不是“单打独斗”了，而是“多部门联合惩戒”。企业一旦有未报税、偷税等失信行为，不仅税务局会处罚，还会被列入“重大税收违法失信案件”，然后由发改委、市场监管、银行、海关等38个部门联合惩戒，让企业“一处失信，处处受限”。这种“组合拳”打下来，企业基本寸步难行。

联合惩戒措施有哪些？我给大家列几个常见的：一是限制担任相关企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员，比如D级企业的法人，3年内不能在其他企业担任高管；二是限制融资信贷，银行会把企业列入“失信名单”，贷款、信用卡、保函等业务都办不了，甚至现有贷款会被提前收回；三是限制政府支持补贴，企业不能享受税收优惠、政府补贴、政府采购等政策；四是限制高消费，法人、股东不能坐飞机、高铁，不能住星级酒店，不能购买不动产；五是限制出境，如果企业欠税金额较大（比如5万元以上），税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；六是限制参与招投标，很多项目要求投标方纳税信用等级B级以上，D级企业直接被排除在外。我见过一个客户，因为欠税没交，被列入联合惩戒名单，结果不仅银行贷款被抽贷，连投标资格都没了，公司业务量锐减70%，最后只能裁员收缩，元气大伤。

联合惩戒的期限一般是2年，从“重大税收违法失信案件”信息公布之日起计算。但如果企业能在期限内纠正失信行为（比如补缴税款、滞纳金、罚款），并且符合相关条件，可以向税务机关申请信用修复，修复成功后，联合惩戒措施会停止。但要注意，有些严重失信行为（比如虚开增值税专用发票、骗取出口退税）的惩戒期限是5年，甚至终身。我之前有个客户，因为虚开发票被联合惩戒，想申请信用修复，结果税务机关说“你这是严重失信，5年内别想了”，只能硬扛着5年，期间公司发展处处受限，老板后悔得直拍大腿。所以说，与其事后修复，不如一开始就诚信纳税。

还有个“多证合一、一照一码”的监管机制，现在企业的工商登记、税务登记、社保登记等都整合到一个营业执照上，税务部门可以实时获取企业的工商信息（比如注册资本、经营范围、股东变更），一旦企业有未报税行为，税务系统和市场监管系统会自动同步信息，市场监管局可以据此“吊销营业执照”。我见过一个老板，觉得公司没业务就放着不管，既不报税也不注销，结果被税务局认定为非正常户，市场监管局直接吊销了营业执照，老板想重新创业，发现“一照一码”系统里显示他“担任法定代表人的企业已被吊销”，3年内不能注册新公司，只能挂靠别人公司经营，利润被分走一大块。你说，是不是得不偿失？

最后说个“黑名单”公示制度。税务局会把重大税收违法失信案件信息公布在官方网站、微信公众号、国家信用信息共享平台等渠道，向社会公开。这意味着企业的失信行为会“人尽皆知”，客户、供应商、合作伙伴一看“这家企业上黑名单了”，谁还敢跟你合作？我见过一个案例，某建筑公司因为偷税被列入黑名单，结果招标时被竞争对手举报，业主一查，果然有失信记录，直接废标，公司损失了一个上亿的项目。所以说，企业的“名声”比什么都重要，别因为一点小便宜，把自己的招牌砸了。

好了，今天就跟大家聊到这里。总结一下：税务局对未报税的处罚，从经济（罚款、滞纳金）到声誉（信用降级、联合惩戒），再到法律（强制执行、刑事责任），层层递进，越来越严重。很多企业主觉得“我规模小、没收入，税务局不会查我”，这种想法早就过时了——现在金税四期能监控企业的每一笔收入、每一笔支出，没报税？系统自动预警！税务稽查随机抽查，说不定就抽到你了。

作为做了20年财税的“老兵”，我的建议是：企业一定要建立“税务内控制度”，专人负责报税，定期核对申报数据，确保按时、准确申报；财务人员要持续学习税收政策，别因为“不懂”而违规；老板要重视税务合规，别把“省钱”的希望寄托在“逃税”上——该交的税一分不能少，逃掉的税，最后会以“罚款+滞纳金+信用损失”的形式加倍还回来。如果实在忙不过来，或者对税收政策不熟悉，找个靠谱的财税机构（比如我们加喜财税秘书）帮忙，花小钱省大麻烦，何乐而不为呢？

最后提醒大家：税务合规不是“选择题”，而是“必答题”。只有把“根”扎正了，企业才能在市场的大风大浪中行稳致远。别等到“罚单”来了才后悔，那时候就晚了！

加喜财税秘书见解总结

在加喜财税12年的服务中，我们处理过上百起因未报税引发的税务危机，发现80%的案例其实源于企业对“报税义务”的误解——以为“没收入就不用报”“零申报=不申报”。事实上，税务监管已进入“数据管税”时代，未报税不仅是罚款问题，更会触发信用降级、联合惩戒等连锁反应，甚至影响企业生存。我们始终强调“预防大于补救”，通过建立“申报-监控-预警”全流程服务，帮助企业规避税务风险。记住：合规不是成本，而是企业长远发展的“护身符”。