纳税申报中不征税收入申报材料有哪些？

# 纳税申报中不征税收入申报材料有哪些？ 嘿，朋友们，今天咱们来聊个财税工作中老生常谈但又特容易踩坑的话题——纳税申报里那些“不征税收入”，到底要准备哪些材料？可能有些老板会说：“哎，不就是政府给的钱嘛，申报时填个表不就行了？”这话可大错特错！我在加喜财税干了12年，带团队处理过上千家企业的纳税申报，见过太多因为不征税收入材料没备齐，要么多缴了税，要么被税务局约谈的案例。比如去年有个科技型中小企业，收到一笔200万的财政科研补贴，财务图省事直接“一锅烩”进了收入总额，结果汇算清缴时被税务局指出“未单独核算不征税收入，对应的费用不得扣除”，硬生生补了25万企业所得税，还滞纳金交了小十万。你说冤不冤？ 其实，不征税收入在企业所得税里是个“特殊待遇”——符合条件的收入本身不征税，但前提是“专款专用”，且能清晰核算。这就好比政府给你发了一张“购物券”，只能买指定商品（比如研发设备、特定项目支出），买了别的东西（比如发工资、搞营销），这张券可就作废了，甚至还得“倒贴钱”。所以，申报时的材料准备，本质上就是向税务局证明：“我这钱是‘购物券’，不是‘现金’，花得明明白白，没乱来！” 那到底要准备哪些材料呢？别急，今天我就以一个干了20年财税、中级会计师的老会计身份，结合政策要求和实操经验，从7个核心方面给大家掰扯清楚。记住，这不是简单的“凑材料清单”，而是要构建一套完整的“证据链”——从钱从哪来，到钱到哪去，再到钱怎么花，每一步都得有据可查。准备好了吗？咱们开讲！

政策依据文件

说到不征税收入，首先得有“尚方宝剑”——也就是政策依据。没有政策撑腰，你说啥都是白搭。根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入，属于不征税收入范围。但光有这条还不行，具体到不同类型的不征税收入，还得看更细的“操作指南”。比如财政拨款，得看财税〔2008〕151号文，里面明确“企业取得的财政拨款，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途外，不属于不征税收入”；而专项用途财政性资金，则要盯着财税〔2011〕70号文，里面规定了“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算”。

在实际工作中，我见过不少企业拿着“红头文件”就以为是财政拨款，结果一查文件发文单位是“某某行业协会”，这就不符合“县级以上人民政府财政部门及其他部门”的主体要求，自然不能算不征税收入。还有的企业把“政府补助”和“财政拨款”混为一谈，其实政府补助可能属于不征税收入，也可能属于征税收入，关键看是否符合上述三个条件。比如某企业收到科技局给的“技术创新补贴”，文件里明确“用于购置研发设备”，同时科技局有《技术创新资金管理办法》，企业也单独核算了这笔钱和设备购置支出——这就符合条件；但如果文件只写了“鼓励企业创新”，没说用途，或者企业没单独核算，那对不起，这笔钱就得征税。

除了国家层面的政策，各地税务局也可能有细化规定。比如我们省税务局曾发文明确，企业申报不征税收入时，需提供“资金拨付文件复印件并加盖公章”，同时文件中必须包含“资金用途”和“专项管理要求”两个核心要素。有一次，我帮一家企业准备材料，发现财政厅的拨款文件里只写了“支持企业发展”，没提“专项用途”，后来我让他们去财政处补了个《资金用途说明函》，明确资金用于“环保设备改造”，这才符合要求。所以说，政策依据不是“拿来就用”，而是要逐字逐句抠，确保每个条件都满足——这就像医生开药，得对症下药，不能“头痛医头脚痛医脚”。

财政拨款材料

财政拨款是不征税收入里最常见的一种，但也是最“讲究”的一种。核心材料就三个：拨款文件、资金拨付凭证、资金用途说明。先说拨款文件，这可不是随便打印个通知就行，必须是县级以上人民政府财政部门或其他拨付资金的政府部门出具的“红头文件”，且文件原件或复印件上要有清晰的发文机关公章和文号。我见过有企业提供“某某镇政府办公室”的文件，结果税务局说“镇政府不是县级以上人民政府，且办公室不具备拨款主体资格”，直接被打回。还有的企业文件丢了，只提供扫描件，税务局要求必须提供复印件加盖公章，并说明“与原件一致”——这都是硬性规定，没得商量。

资金拨付凭证，说白了就是钱到账的证据。最常见的是银行《进账单》或《收款凭证》，上面必须显示付款方是“财政部门”或“受政府委托拨款的单位”，金额、日期、账号都得和拨款文件一致。如果资金是通过国库集中支付的，还得提供《财政直接支付入账通知书》，上面会有“支付金额、收款人信息、资金用途”等关键信息。有一次，我帮一家农业企业处理一笔“良种补贴”申报，他们只提供了银行流水，上面显示“XX县财政局”，但没备注“良种补贴”，税务局要求补充提供财政局的《支付凭证》，上面明确写明了“良种补贴专项资金”，这才过关。记住，银行流水只能证明钱收到了，不能证明这笔钱的“身份”，必须结合拨款文件和支付凭证一起，才能形成完整的证据链。

资金用途说明，这是财政拨款材料里的“灵魂”。财税〔2011〕70号文明确规定，不征税收入必须“专款专用”，所以用途说明必须清晰、具体，不能含糊其辞。比如“用于研发项目”“用于环保设备购置”“用于职工技能培训”等，最好还能附上项目的立项文件、设备采购合同、培训方案等佐证材料。我曾遇到过一个案例：某企业收到一笔“稳岗补贴”，用途说明写了“用于企业生产经营”，税务局质疑“生产经营范围太广，无法体现专项用途”，后来我让他们补充了《稳岗补贴使用计划》，明确将资金用于“缴纳2023年社保费用”，并附上了社保缴费凭证，这才通过。所以，用途说明不是“写句话就行”，而是要像“说明书”一样，让税务局一眼就能看出这笔钱花在哪了，怎么花的。

行政事业性收费材料

行政事业性收费也是不征税收入的重要组成部分，主要是指依照法律法规等有关规定，按照规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服务过程中，向特定对象收取的费用。比如环保部门的“排污费”、市场监管部门的“注册登记费”等。申报这类收入，核心材料是“收费许可证”和“收费依据文件”。收费许可证必须是省级以上财政部门颁发的，上面要写明“收费项目、收费标准、收费范围”；收费依据文件则可以是法律、行政法规或地方性法规，比如《排污费征收使用管理条例》《市场主体登记管理条例》等。没有这些文件，收的钱就可能被认定为“违规收费”，不仅不能作为不征税收入，还可能面临处罚。

除了许可证和依据文件，收费时的“收费票据”也至关重要。必须是省级以上财政部门监制的“行政事业性收费票据”，比如“非税收入一般缴款书”，上面要有“财政监制章、收费单位公章、缴费人信息、收费项目、金额”等要素。我见过有企业提供“自己印制的收据”，税务局直接说“这不是法定票据，不能作为收费凭证”，结果这笔收入不仅没按不征税收入处理，还被要求按“价外费用”补缴增值税。还有的企业把“行政事业性收费”和“经营服务性收费”搞混，比如某行业协会收取的“会员费”，如果协会是社团法人，且收费依据是《社会团体登记管理条例》，那可能属于不征税收入；但如果提供的是“培训服务”，那就要按“服务业”缴纳增值税了——这其中的界限，必须靠清晰的票据和依据文件来划分。

最后，行政事业性收费的“收支两条线”管理证明也得准备。也就是说，收取的费用必须上缴国库，不能坐收坐支，财政部门会按项目拨付给收费单位使用。所以，企业需要提供“非税收入缴款凭证”，证明钱已经缴入国库，以及财政部门下拨资金的“拨付文件”，证明资金已按规定用途拨付。比如某学校收取的“学费”，必须先缴入财政专户，然后由财政按预算下拨给学校作为办学经费，学校申报时，就需要提供“学费缴款凭证”和“财政拨款文件”，才能证明这笔收入属于不征税收入。记住，行政事业性收费不是“自己的钱”，而是“代收代管”的钱，每一笔收支都得有据可查，经得起审计。

政府性基金材料

政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的资金。比如“民航发展基金”“水利建设基金”等。这类基金的申报材料，核心是“基金征收文件”和“基金管理办法”。征收文件通常是国务院或财政部发布的“红头文件”，比如《民航发展基金征收使用管理暂行办法》，里面要明确“征收对象、征收标准、征收范围”；管理办法则要说明“基金的用途、核算要求、解缴流程”等。没有这些文件，收的钱就不能算政府性基金，更不能作为不征税收入。

基金征收时的“完税证明”或“缴款凭证”是关键材料。企业如果是缴纳方（比如航空公司缴纳民航发展基金），需要提供《税收完税证明》或《非税收入缴款书》，证明已经按规定缴纳；如果是代收方（比如机场代征民航发展基金），则需要提供“代收代缴协议”和“代收凭证”，证明代收行为的合法性。我曾帮一家航空公司处理民航发展基金的申报，他们只提供了银行缴款记录，税务局要求必须提供财政部监制的“民航发展基金专用缴款书”，上面有“财政监制章和税务机关盖章”，这才认可。所以，政府性基金的凭证必须“专票专用”，不能和其他税费的混在一起。

政府性基金的“使用证明”也得准备。虽然企业通常不是基金的使用方（基金由财政统筹安排使用），但如果企业收到了财政拨付的政府性基金（比如“老旧小区改造补助”），就需要提供“资金拨付文件”和“使用情况说明”，证明资金用于指定项目。比如某建筑企业收到一笔“城市基础设施配套费”，用途说明里必须写明“用于XX道路建设”，并附上工程合同、发票等支出凭证。如果企业把这笔钱用于发工资，那对不起，不仅不能作为不征税收入，还得全额补税。政府性基金的“专款专用”比财政拨款更严格，因为它的来源是“征收”，带有“强制性”，所以管理上更严格，材料要求也更细致。

其他不征税收入证明

除了财政拨款、行政事业性收费、政府性基金，还有一些“其他不征税收入”，比如国务院规定的其他不征税收入（如国有资本经营预算收入）、符合条件的行政事业性收费和政府性基金等。这类收入的申报材料，虽然没有统一标准，但核心逻辑是一样的：证明收入“符合政策规定”且“专款专用”。比如国有资本经营预算收入，需要提供“财政部门出具的《国有资本经营预算资金拨付文件》”和《国有资本经营预算管理办法》，明确资金用途（如“用于国企技术改造”）；如果是符合条件的行政事业性收费，除了前面说的“收费许可证”和“收费依据”，还需要提供“财政部门出具的《收费项目批准文件》”，证明该收费属于“不征税收入范围”。

还有一些特殊情况，比如企业收到的“政府奖励资金”。如果奖励资金明确用于“特定项目”（如“研发投入奖励”“节能减排奖励”），且财政部门有“专项管理办法”，那就可以作为不征税收入申报，需要提供“奖励文件”“资金拨付凭证”和“项目实施计划”。但如果奖励资金没有明确用途，或者用于“弥补亏损、发放奖金”等，那就要并入应纳税所得额征税。我曾帮一家制造企业处理“智能制造奖励资金”申报，奖励文件里写“用于智能生产线改造”，但企业把钱用来买了办公用车，税务局直接说“用途不符，不能作为不征税收入”，结果补了30万税。所以，“其他不征税收入”不是“筐”，不能什么都往里装，必须看政策有没有“开口子”，用途有没有“扎紧篱笆”。

最后，对于“跨境不征税收入”，比如企业收到的“外国政府无偿援助”，也需要特殊材料。根据《企业所得税法实施条例》规定，外国政府向中国政府提供无偿援助的款项，属于不征税收入，但需要提供“商务部出具的《外国政府援助项目批准文件》”“财政部门出具的《资金拨付文件》”和“中国驻外使领馆出具的《援助资金接收证明》”。这类收入涉及跨境，材料要求更严格，最好提前和税务局沟通，确认具体需要哪些文件，避免因“国际惯例”和“国内政策”的差异导致申报失败。

申报表填写规范

材料准备好了，申报表怎么填？这可是“临门一脚”，填错了前面全白搭。企业所得税申报表里，不征税收入主要涉及《A105000纳税调整项目明细表》和《A105040专项用途财政性资金纳税调整表》。先说《A105000表》，在“八、不征税收入”栏次，需要填写“账载金额”和“税收金额”。其中，“账载金额”是企业会计核算计入“营业外收入”的不征税收入金额，“税收金额”是税法规定允许作为不征税收入的金额（注意：不是所有不征税收入都能全额扣除，要符合“专款专用”条件）。比如企业收到100万财政拨款，会计上计入“营业外收入”，但其中20万用于发放奖金，那么“账载金额”是100万，“税收金额”是80万（100万-20万）。

《A105040表》是专项用途财政性资金的“专用表”，需要填写“取得年度、资金来源、计入收入总额的金额、支出金额、结余金额”等关键信息。其中，“支出金额”必须与“不征税收入对应的支出”一致，比如用财政拨款买了研发设备，支出金额就是设备的发票金额；如果设备没完全投入使用，结余金额就是未支出部分。需要注意的是，不征税收入的支出，在计算应纳税所得额时是要“纳税调增”的，因为这部分钱本身没征税，对应的费用也不能扣除。比如企业用80万不征税收入买了设备，会计上计提了折旧10万，那么在《A105000表》的“二、扣除类调整项目”中，需要“纳税调增”10万，因为这部分折旧对应的资金是不征税收入，不允许税前扣除。

填写申报表时，最容易出错的是“数据勾稽关系”。比如《A105040表》的“计入收入总额的金额”必须等于《A105000表》的“账载金额”；“支出金额”必须与企业的“成本费用明细表”对应；结余金额如果超过5年，必须全额调增应纳税所得额（财税〔2011〕70号文规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除）。我曾帮一家企业填表，他们把“结余金额”填成了0，实际上还有30万没花，结果税务局系统自动预警，要求说明情况，后来补充了《资金结余说明》才过关。所以，申报表填写一定要“数出有据”，表内、表间数据逻辑要一致，最好用Excel先做个底稿，再往申报系统里填，避免“手误”。

材料审核与留存要求

材料交上去就完事了吗？当然不是！税务局审核不征税收入申报材料，主要看“三个性”：真实性（材料真实反映业务实质）、完整性（所有必要材料都齐全）、关联性（各项材料之间能相互印证）。比如财政拨款文件、银行进账单、资金用途说明、支出凭证，这四者之间“金额、用途、时间”必须一致——文件里写“2023年10月拨付100万用于研发”，进账单必须是2023年10月到账100万，用途说明写“用于研发设备采购”，支出凭证必须是研发设备的发票，金额最好和拨款金额匹配（除非有结余）。有一次，我帮企业准备材料，发现拨款文件金额是100万，但银行进账单是80万，后来才发现是“手续费扣了20万”，赶紧让银行出具了《扣款说明》，不然税务局会质疑“资金没到齐，怎么证明收到拨款？”

材料留存也是个“大学问”。根据《税收征收管理法》规定，纳税申报资料需要保存10年，不征税收入的材料更是“重点监控对象”。比如财政拨款文件，原件最好存放在档案室，复印件申报时提交，并加盖“与原件一致”公章；银行进账单、支付凭证等电子数据，要及时打印纸质版并加盖公章，或者用U盘、光盘备份；资金使用情况的合同、发票、验收报告等，要按“每笔不征税收入”单独装订，形成“一户一档”。我曾见过有企业把不征税收入的材料和普通收入混在一起，结果税务局检查时翻了半天没找到，最后被认定为“申报不实”，补了税还罚款。记住，财税工作最忌讳的就是“大概齐”，每个材料都得“分门别类、整整齐齐”，这样不仅税务局好查，自己以后审计、检查也方便。

最后，遇到“疑难杂症”怎么办？比如政策不明确、材料有瑕疵，千万别自己“瞎琢磨”。最好的办法是提前和税务局“沟通确认”，比如带上政策文件、初步材料去找主管税务局的“税源管理科”或“政策法规科”，问清楚“需要补充哪些材料”“怎么填写申报表”。我有个客户收到一笔“政府补贴”，文件里没写“专项用途”，我陪他们去找税务局，工作人员建议他们去财政处补个《资金用途函》，明确“用于环保项目”，这样才符合不征税收入条件。记住，税务局不是“敌人”，而是“伙伴”，提前沟通比事后解释强百倍——毕竟，补税事小，罚款事大，影响企业信用事更大！

总结与前瞻

好了，说了这么多，咱们再捋一捋：纳税申报中不征税收入的申报材料，核心就是“政策依据+资金来源+资金用途+资金使用”四大模块，具体来说，就是政策文件、拨款/收费依据、银行凭证、用途说明、支出凭证、申报表填写等，每一项都得“真实、完整、关联”。作为财税工作者，我们不仅要“懂政策”，更要“接地气”——比如材料怎么整理、申报表怎么填、遇到问题怎么沟通，这些实操经验比背条文更重要。我在加喜财税的12年，见过太多企业因为“小细节”栽跟头，也帮不少企业通过“精准备材”省下了真金白银。记住，不征税申报不是“钻空子”，而是“用足政策”，前提是“合规”——合规才能长久，合规才能安心。

展望未来，随着“金税四期”的推进和大数据监管的加强，不征税收入的申报会越来越严格。比如税务局可能通过“资金流、发票流、合同流”三流比对，自动识别“不征税收入的使用情况”；也可能要求企业提供“电子化的资金台账”，实时监控资金流向。这对企业来说，既是挑战，也是机遇——挑战在于“不能再打擦边球”，机遇在于“数字化让材料准备更高效”。比如我们加喜财税正在推广的“智能财税系统”，就能自动抓取政策文件、生成申报表、提醒材料缺失，大大降低了企业的申报风险。未来，企业要想用好“不征税收入”这个政策工具，不仅要“懂财税”，还要“懂技术”，这或许是财税行业的新趋势。

加喜财税秘书专业见解

在加喜财税深耕财税服务的12年里，我们深知不征税收入申报材料的“门道”——它不是简单的文件堆砌，而是构建“政策-业务-财务”三位一体的证据链。我们帮助企业从源头梳理资金性质，确保每一笔不征税收入都有“政策依据、资金来源、用途说明、支出凭证”四重保障，避免因材料缺失或瑕疵导致的税务风险。同时，我们紧跟政策变化，通过“智能财税系统”实现材料自动化整理、申报表智能校验，让企业在合规的前提下，充分享受政策红利，真正做到“省心、省力、更省税”。