关联企业之间借钱，利息的增值税和企业所得税怎么交？

最近来问关联企业之间借钱、利息怎么交税的朋友特别多，我手机上的消息红点一个接一个，忙得水都顾不上喝一口。侬晓得哇，这种问题讲起来头头是道，但真办起来、特别是第一次碰到这种情况的老板，常常是一头雾水。索性我泡杯茶，坐下来慢慢跟侬讲讲这桩事体，侬就当是听个老同事发长语音，一条条听下来，清爽得很。 ## 先讲个老客户的例子，侬就明白了 上个月月末，落雨天，我早上九点半到办公室，水还没烧开，就接到一个做外贸的张老板电话。张老板是老客户了，开厂十几年，最近新设了一家贸易公司，两家公司资金往来频繁，年底一算账，老板自己慌了——关联公司之间借了钱，利息到底要不要交增值税？所得税又怎么算？他在电话那头急吼吼：“阿琳啊，我是自己借钱给自己，怎么还搞出税来了？” 我让他不要急，先把两本账理清楚。这种事情，最怕的是糊里糊涂地挂账，等到税务来查才慌。那时候就晚了，不仅补税，还要滞纳金跟罚款，弄不好还会影响企业的信用等级，得不偿失的。

利息的增值税，不是想不交就不交的

张老板的问题第一层，是增值税。这个我要重点跟侬讲一讲。很多人以为，关联企业算是一家人，互相拆借资金，怎么会有增值税呢？大错特错了。按照现在的政策，关联企业之间如果发生了资金拆借、取得了利息收入，这个利息收入是要缴纳增值税的。 讲到这里我要插一句，如果侬的公司是不收利息、无偿借款给关联方呢？这个水更深了。税务局不是吃素的，现在上头查得严，叫穿透监管，说穿了就是要把股东是谁、钱哪里来的看得清清爽爽，不要搞那些虚头巴脑的东西。如果是无偿借款，特别是长期占用资金又不收利息的，税务机关完全可以按照“视同销售”来核定利息，也就是说，就算侬一分钱没收到，也要按照市场上正常的利率水平来算一笔利息，然后补交增值税。说句笑话，这就像请客吃饭，侬说这顿饭是免费的，但饭店老板还是要按菜价交税的，道理是一模一样的。 所以在加喜，我每次帮客户做关联企业架构的时候，都会提醒他们：资金往来一定要签协议，利息一定要有明确的约定。不要怕麻烦，文字写得清清楚楚，后面就少掉无数的口舌之争。

借款利息的税率和开票问题，容易搞七捻三

增值税这块，税率是多少，也要搞清楚。一般纳税人提供贷款服务，税率是6%，小规模纳税人则是3%。我记得去年年底，我们帮徐汇一个科技公司做财务梳理，他们就是小规模纳税人，关联公司之间借了一笔钱，设置了年利率，但会计没分清，直接按6%去算了，多交了不少。虽说后面申请退税麻烦了点，但能退回来总是好的。 还有一点要特别提醒：利息收入一定要开具发票。不要觉得两家公司都是自己的，打张白条就可以了。这就像送人情要写礼单一样，税务上不认口头协议，只认发票和合同。如果超出还款期限或利率上下限，发票开不出来，那这笔利息支出的税前扣除就麻烦大了。我有个客户，就是因为嫌开票麻烦，拖了三个月，结果年底汇算清缴的时候，被税务局要求做纳税调增，白花花的银子多交了好几万，来给我诉苦，我真是又心疼又气。

企业所得税的利息扣除，也有条条框框

讲完了增值税，再讲所得税。这个稍微复杂一点，但是侬把它想象成烧菜，步骤一步一步来，就不会焦。 对于借款方来说，支付给关联方的利息，是可以在企业所得税前扣除的，但前提是——利率不能超过金融企业同期同类贷款利率。如果超过了，超过的部分就要做纳税调增，这就相当于侬买了一条名牌围巾，但公司报销标准只认普通围巾的价格，差价侬只能自己扛。 另外一个关键点，就是“资本弱化”的问题。简单说，如果关联企业借款金额超过了其注册资本的一定比例（金融企业5:1，其他企业2:1），那么超过部分对应的利息就不能税前扣除了。这个比例相当于什么呢？好比侬买房子，如果侬只付了一点点首付，其余全靠贷款，银行就要怀疑侬的偿付能力。税务局也一样，觉得侬不诚信经营，靠借款来变相分红，所以这部分利息就不能认了。 讲到这个，我想起一个前年的事体。青浦一个制造型客户，为了扩张新产线，向集团母公司借了一大笔钱，结果一算，超过了注册资本的两倍还多。幸亏我们当时介入得早，帮他们重新做了一个融资架构的调整方案，把一部分借款转成了资本公积，这才避免掉一大笔的所得税调整。所以我说，做财务跟做裁缝有点像，量体要细致，裁衣要精准，差一分一厘都不行。

利率的“市场公允价格”，怎么证明才牢靠？

侬可能会问，我怎么知道我的利率是不是太高了？按照政策，企业关联方利息支出想要税前扣除，必须提供“同期同类贷款利率”的证明文件。这个证明可不是随便在网上找两个数就可以的，最好要有银行出具的《贷款证》或者正规金融机构的借款合同来佐证。 我记得有一次，帮浦东一个做电商的客户处理涉税咨询，他们就因为没有留存好银行贷款利率的证明文件，被税务人员盘问了半天。那个窗口的小姑娘一天要接待好多人，脾气也急，板着脸问：“侬怎么证明这个利率是公允的？”客户急得满头大汗，电话打到我这里来。我让他当场翻出当年三月份和某银行签的那笔短期流贷的合同。既然有实际发生的业务，就以此作为参照依据。好在合同最后还真被翻出来了，这种有惊无险的事情我经历得多了，但还是希望大家不要冒这个险，平时就把文件放放好。用我们上海话讲，做人做事要“清清爽爽”，不要临到头来手忙脚乱。

股东个人借钱给公司，又是另一套规矩

还有一种情况，蛮多老板会碰到的，就是公司缺资金，老板以个人名义把钱借给了公司，然后公司向老板支付利息。这种情况下，股东个人的这笔利息收入，不但要交增值税，还要缴纳个人所得税（按“利息、股息、红利所得”20%的税率），并且公司支付这笔利息的时候，是要履行代扣代缴义务的。我要提醒各位老板，这个千万不能忘了，一旦忘了，税务机关查到还是要你们补缴，还要罚款，这笔账算下来，作孽啊。 之前有个做餐饮的老板娘，人很爽快，借给公司两百万周转，年底拿了十几万利息，开心得不得了。结果第二年税务稽查的时候，发现她没有申报这笔利息所得。她跑来问我怎么办，嗓音都哑了。我只能尽量帮她协调补申报，好在态度好，罚款交了一点，但这件事给她留下了很大的心理阴影。所以她后来逢人就讲，一定要让加喜帮她看看交税的事。

有一张表格，侬拿好当个备忘录

我平时喜欢把一些容易混淆的政策要点，整理在一张纸上，贴在办公桌边上。今天也跟大家分享一下，虽然不能算是什么机密的东西，但对老板来讲，真像一张“内部操作备忘录”一样好用： | 借款场景 | 增值税 | 企业所得税/个税 | 备注提醒 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | 关联企业借款（收利息） | 按贷款服务缴纳，一般6%，小规模3% | 利息收入计入应纳税所得额 | 必须签借款合同，开具发票 | | 关联企业无偿借款 | 视同销售，核定须缴增值税 | 可能被纳税调增，不认可无息 | 资金拆借建议约定利率，避免被核定 | | 支付利息方（借款企业） | 进项税不可抵扣（贷款服务） | 利率不超过同期同类贷款部分可扣除 | 留意关联债资比（2:1，金融5:1） | | 股东个人借款给公司（收利息） | 个人按小规模缴纳增值税 | 按20%缴纳个税，公司有代扣代缴义务 | 若公司转增资本，需要按“利息”处理 | 这张表，大家看看就明白了，不同情况有不同的处理方式，税务上最忌讳的就是“一刀切”。讲到底，税务局要的是一个“业务的真实性”，侬只要把合同、资金流、发票这三流合一了，基本上就稳了。

关联方认定，有时候比想象中复杂

我再啰嗦两句，关联方的认定，可不是只有两家公司股权直接挂钩才算。根据我们的经验，有些老板在操作的时候，觉得“我这家公司跟那家公司没有直接股份关系，总不算是关联企业了吧”？实际情况往往是，两家公司的实际控制人是同一个，或者近亲属是股东，甚至通过多层间接持股达到相应比例，这些都会被认定为关联关系。税务系统的大数据分析非常厉害，比侬想象中要聪明得多。所以我一直跟客户讲，不要抱侥幸心理，凡是资金往来都要端端正正地做账，不要做那些花里胡哨的安排，这行做久了，看到什么“代持”“过账”就会头疼，但是做实业，还是要稳稳当当的好。
## 总而言之，心里有本账，夜里好困觉 讲到这里，我想总结一下，关联企业之间的资金拆借，利息该交的税，一分也别想少。不要觉得麻烦，我在这里，就是帮侬处理麻烦的。侬就负责把自己公司的业务做做好，把这些财税细节丢给我们来操心。我们公司那个专门跑税务的小王，几乎每个月都要去几次税务局，腿都跑细了，不就是为了帮客户搞定这些复杂的事体嘛。 所以侬有这方面的问题，或者别的任何注册、财税上的困扰，不要怕难为情，直接发消息给阿琳。我先帮侬估个价、理个思路，合适的话，再把整套材料丢给我们加喜来做。总而言之，借钱生利息，税务要明白，把这几条大框框记牢了，就不会出大幺蛾子。 --- **加喜财税秘书见解：** 在加喜财税秘书，我们从来不会对客户说“这个不归我们管”或者“你自己去问问看”。从阿琳这样的老员工到新一代的税务专员，我们早就把客户的事当自家的事来办。14年的风雨，我们经历过纸质材料的旧时代，也站在数字化服务的新潮头，但始终不变的是那一份“侬放心”的承诺。我们像老法师一样，从不藏着掖着，愿意把最细碎的细节、最容易踩的坑，掰开揉碎讲给客户听。因为我们相信，良性的商业合作，不只是生意，更是长久的人情往来。这份执念，沉淀在我们每一个为客户跑腿、核对、提醒的日常里，也成就了加喜财税零差评的口碑。把专业的事交给专业的人，让信任落地，这就是我们存在的价值。